W opisanym stanie faktycznym nie można wystawić noty, chyba że jest to w ramach kary umownej, rekompensaty.
Kiedy można wystawić notę księgową?
Nota księgowa obciążeniowa może zostać wystawiona tylko wówczas, gdy niezbędne jest udokumentowanie transakcji, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Takich transakcji jest sporo. Przykładowo nota księgowa ma zastosowanie przy:
1) obciążaniu kontrahenta karą umowną
Wiele firm podpisuje z kontrahentami umowy, w których znajduje się informacja o karze umownej za nieterminowe wykonanie zlecenia. Gdy wykonawca nie wywiąże się z podjętych zadań w terminie, podmiot zlecający ma prawo zastosować karę umowną. Nakłada się ją właśnie poprzez zastosowanie noty księgowej;
2) obciążaniu dłużnika odsetkami, które zostały naliczone w związku z nieopłaceniem zobowiązań
Nie wszyscy przedsiębiorcy regulują otrzymane faktury w terminie. Zatory płatnicze to bardzo powszechny problem, który w skrajnych wypadkach prowadzi do upadłości firmy. Przedsiębiorca, który nie otrzymał płatności za dostarczone towary czy zrealizowane usługi, ma prawo naliczyć odsetki i wystawić notę księgową;
3) przenoszeniu choćby opłat skarbowych na nabywcę
Taka sytuacja ma miejsce choćby w przypadku agencji celnych. Mogą one nabywać znaki opłaty skarbowej, a następnie koszt tej operacji przenosić na klienta. Co do zasady dostawa znaków opłaty skarbowej nie podlega opodatkowaniu VAT. Z tego względu w takiej sytuacji również mają zastosowanie noty korygujące.
Oznacza to, jeżeli jest to zwrot, rekompensata, odszkodowanie za wydatki, wtedy może być nota księgowa. Jeżeli jednak uzgodnienie tego nie określi, wtedy należy wystawić i rozliczyć to fakturą za dobro.
W każdym przypadku jednak będzie to przychód pozostały.
Podstawa prawna: art. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685)
Gyongyver Takats
Porada pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX
Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX
W INFORLEX znajdziesz wszystko o zmianach w prawie i podatkach