Koszty usług obcych, takich jak transport, remont, najem czy dzierżawa, które są związane z działalnością operacyjną spółki, ujmuje się na koncie zespołu 4 - Usługi obce. Warto jednak pamiętać, że nie dotyczy to usług, które związane są z budową środka trwałego.
W takim przypadku cena netto (czyli bez VAT podlegającego odliczeniu) usługi do momentu oddania aktywów trwałych do użytkowania zwiększa ich wartość początkową.
Podobna sytuacja jest z usługami remontowymi, które zwiększają wartość środka trwałego, czyli stanowią jego ulepszenie. Również w takiej sytuacji koszty zwiększają wartość środka trwałego. Na kontach kosztów nie ujmuje się również kosztów remontów pokrytych przez zakłady ubezpieczeniowe. Tego typu wydatki ewidencjonowane są na koncie 247 - Pozostałe rozrachunki zewnętrzne, gdzie ewidencjonowane są rozrachunki z zakładem ubezpieczeń.
Warto pamiętać, że jako usługi obce ewidencjonuje się również opłatę za publikacje sprawozdania finansowego w Monitorze Polskim B. Złożone kompletne sprawozdanie zostaje wycenione zgodnie z zasadami kalkulacji wydawniczej. Następnie wycena zostanie wysłana do adresata. Po dokonaniu wpłaty wystawiana jest faktura VAT.
Przypomnijmy, że kwestię opłat za publikację sprawozdania reguluje rozporządzenie prezesa Rady Ministrów z w sprawie wysokości opłat za ogłaszanie obwieszczeń i ogłoszeń w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski B.
Według tych przepisów wynosi ona 610 zł za każdą stronę Monitora Polskiego B, jednak nie mniej niż 610 zł. Należy jednak pamiętać, że począwszy od 2002 roku, co roku ta kwota ulega podwyższeniu o wysokość średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem określaną corocznie w ustawie budżetowej (aktualnie opłata za jedną stronę wynosi - 724,89 zł brutto).
Ewidencja księgowa powyższych operacji może więc przebiegać w następujący sposób:
1. Dokonanie wpłaty na poczet usługi ogłoszenia sprawozdania: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.
2. Zarachowanie otrzymanej faktury: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu (wartość netto usługi), strona Wn konta 225 Rozliczenie VAT naliczonego (wartość VAT), strona Ma konta 202 Rozrachunki z dostawcami (kwota zobowiązania wobec usługodawcy).
3. Ujęcie opłaty w kosztach: strona Wn 420 - Usługi obce, strona Ma konta 300 Rozliczenie zakupu.
AGNIESZKA POKOJSKA
agnieszka.pokojska@infor.pl
PODSTAWA PRAWNA
• Art. 70 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
• Par 2 i 3 rozporządzenia prezesa Rady Ministrów z 3 października 2001 r. w sprawie wysokości opłat za ogłaszanie obwieszczeń i ogłoszeń w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski B (Dz.U. nr 114, poz. 1216).