Uproszczone sprawozdania finansowe - jednostki mikro
1. Uproszczone sprawozdanie finansowe mogą sporządzać spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy rachunkowości (tj. spółki handlowe – osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji, spółki cywilne), inne osoby prawne, a także oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Muszą jednak spełniać poniższe warunki.
Jeżeli chodzi o sprawozdania za 2015 r., w tym celu wymienione podmioty nie mogą w roku obrotowym 2014 i 2015 (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność w roku 2015 tylko w tym roku) co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
- 1 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 3 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 10 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia.
Nieprawidłowości występujące w sprawozdaniach finansowych - część I
2. W przypadku podmiotów takich jak stowarzyszenia, związki zawodowe, organizacje pracodawców, izby gospodarcze, fundacje, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, społeczno-zawodowe organizacje rolników, organizacje samorządu zawodowego, organizacje samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych – warunkiem skorzystania z uproszczonego sprawozdania finansowego za rok 2015 oraz kolejne jest brak prowadzenia działalności gospodarczej.
3. Z kolei osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą sporządzić sprawozdanie finansowe za 2015 r. w uproszczonej formie w przypadku gdy przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły w 2014 r.:
- nie mniej niż 5 010 600 zł (1 200 000 euro × 4,1755 zł/euro - kurs średni NBP na 30 września 2014 r. (tabela nr 189/A/NBP/2014)),
- nie więcej niż 8 351 000 zł (2 000 000 euro × 4,1755 zł/euro - kurs średni NBP na 30 września 2014 r. (tabela nr 189/A/NBP/2014)).
Wskazane limity przychodów są takie same w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w roku 2015.
W przypadku natomiast sprawozdania za rok 2016, przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły w 2015 r.:
- nie mniej niż 5 092 440 zł (1 200 000 euro × 4, 2437 zł/euro - kurs średni NBP na 1 października 2015 r. (tabela nr 191/A/NBP/2015)),
- nie więcej niż 8 487 400 zł (2 000 000 euro × 4, 2437 zł/euro - kurs średni NBP na 1 października 2015 r. (tabela nr 191/A/NBP/2015)).
Wskazane limity przychodów są takie same w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w roku 2016.
Sprawozdania finansowe za 2015 rok biegli rewidenci ocenią na starych zasadach
4. Ponadto, osoby fizyczne, spółki osób fizycznych i spółki partnerskie, które dobrowolnie (na podstawie art. 2 ust. 2 u o rachunkowości) prowadzą księgi rachunkowe mogą sporządzać uproszczone sprawozdanie bez dodatkowych ograniczeń.
Zakres informacyjny uproszczonego sprawozdania finansowego jednostek mikro określony został w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości.
Uproszczone sprawozdania finansowe - jednostki małe
Uproszczone sprawozdanie finansowe mogą sporządzać także jednostki małe, w których podjęto decyzję o sporządzeniu sprawozdania finansowego z zastosowaniem uproszczeń przewidzianych ustawą o rachunkowości dla jednostek małych oraz spełniają poniższe warunki.
Przez jednostki małe należy rozumieć spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości (tj. spółki handlowe – osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji, spółki cywilne), inne osoby prawne, jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy (tj. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie) oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Zmiany w rachunkowości od 2016 roku
Warunkiem uprawniającym te spółki do sporządzenia uproszczonego sprawozdania finansowego za 2015 r. jest nieprzekroczenie w roku obrotowym 2014 i 2015 (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność w roku 2015 tylko w tym roku) co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
- 17 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 34 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
Takie same warunki będą miały zastosowanie do sprawozdań uproszczonych dokonywanych za 2016 r.
Natomiast osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, które prowadzą księgi rachunkowe dobrowolnie (na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości) mogą sporządzać uproszczone sprawozdanie bez dodatkowych ograniczeń.
Zakres informacyjny uproszczonego sprawozdania finansowego jednostek małych określony został w załączniku nr 5 do ustawy o rachunkowości.
Podstawa prawna:
- art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1c, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 1893.