Podatnicy VAT, rozliczający się z fiskusem na deklaracjach VAT-7K oraz VAT-7D powinni w deklaracji za I kwartał 2010 r. dokonać korekty VAT odliczonego w 2009 r. Obowiązek ten dotyczy podatników wykonujący w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane VAT oraz czynności zwolnione od tego podatku. Tacy podatnicy przez cały 2009 r. odliczali podatek VAT w oparciu o proporcje ustalaną jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
Sprawdź aktywne deklaracje VAT w Internetowym Serwisie Księgowego>>>
Do celów ustalania proporcji na dany rok wykorzystuje się wartości obrotu z roku poprzedniego czyli w 2009 r. podatnicy odliczali VAT na podstawie proporcji ustalonej według wartości obrotu osiągniętego w 2008 r. W rzeczywistości proporcja udziału czynności zwolnionych i czynności opodatkowanych VAT w całkowitym obrocie może kształtować się inaczej niż w roku poprzednim. Z tego też względu podatnicy powinni dokonać korekty VAT odliczonego tak, aby odliczony w 2009 r. podatek VAT odpowiadał rzeczywistej proporcji, a nie prognozowanej.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nakładają na podatników dokonujących proporcjonalnego odliczania VAT naliczonego obowiązek korekty. Należy tego dokonać w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej - w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
Dla podatników VAT rozliczających się kwartalnie oznacza to, że powinni dokonać korekty 2009 r. w deklaracji za I kwartał 2010 r. Składa się ją do 25 kwietnia 2010. Jednak w związku z tym, że 25 kwietnia przypada w niedzielę, podatnicy mają czas do 26 kwietnia.
Grzegorz Błażejczyk