Jeśli pracownik korzysta z biletów miesięcznych w celach prywatnych, będzie musiał zapłacić podatek. Skutki podatkowe związane z zakupionymi lub dofinansowanymi przez pracodawcę biletami miesięcznymi komunikacji miejskiej będą zależały przede wszystkim od tego, czy pracownicy będą z nich korzystać wyłącznie do celów służbowych, czy też będą korzystać z nich również na użytek prywatny.
Są to sytuacje na tyle częste, że zazwyczaj bilety miesięczne kupowane pracownikom są biletami imiennymi.
Bilety imienne
Jeśli pracownik będzie korzystał z biletu zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, wartość tego biletu lub kwota dofinansowania będzie stanowiła przychód tego pracownika. Potwierdza to stanowisko naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego wyrażone w piśmie z 8 sierpnia 2005 r. (nr PD.423-84/05), który stwierdził, że finansowanie przez zakład pracy zakupu biletów miesięcznych dla pracowników jest świadczeniem, którego wartość stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Warto przy tym zauważyć, że tego rodzaju świadczenia nie zostały wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspomniany przepis zwalnia od podatku jedynie:
• wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobusowego,
• wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych przejazdów środkami komunikacji miejskiej,
• zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw.
W związku z tym, że wartość zakupionych biletów miesięcznych stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, na pracodawcy – jako płatniku – spoczywać będzie obowiązek obliczania i pobierania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z przepisami art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwoty przychodów uzyskanych przez pracownika w konsekwencji otrzymania lub dofinansowania mu biletu pracodawca powinien wykazać w rocznej informacji PIT-11 lub w rocznym obliczeniu podatku PIT-40.
Bilety na okaziciela
Nie zawsze jednak fakt zakupienia lub dofinansowania pracownikowi przez pracodawcę biletu miesięcznego będzie powodował powstanie przychodu po stronie podatnika. Przychód dla pracownika nie powstanie, jeśli otrzymane lub dofinansowane przez pracodawcę bilety będzie wykorzystywał wyłącznie do realizacji zadań służbowych. Chodzi tu o sytuacje, kiedy pracownik dojeżdża do pracy samochodem, a w godzinach pracy porusza się po mieście środkami komunikacji miejskiej, realizując potrzeby firmy zgodnie z zakresem swoich obowiązków. Jednak w takiej sytuacji bilet udostępniany pracownikowi powinien być tzw. biletem na okaziciela, a nie biletem imiennym. Pracodawca dysponuje takim biletem i przekazuje go pracownikowi, wtedy gdy pracownik dla celów służbowych musi skorzystać z komunikacji miejskiej.
Edyta Wereszczyńska
Bilety imienne
Jeśli pracownik będzie korzystał z biletu zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, wartość tego biletu lub kwota dofinansowania będzie stanowiła przychód tego pracownika. Potwierdza to stanowisko naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego wyrażone w piśmie z 8 sierpnia 2005 r. (nr PD.423-84/05), który stwierdził, że finansowanie przez zakład pracy zakupu biletów miesięcznych dla pracowników jest świadczeniem, którego wartość stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Warto przy tym zauważyć, że tego rodzaju świadczenia nie zostały wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspomniany przepis zwalnia od podatku jedynie:
• wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobusowego,
• wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych przejazdów środkami komunikacji miejskiej,
• zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw.
W związku z tym, że wartość zakupionych biletów miesięcznych stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, na pracodawcy – jako płatniku – spoczywać będzie obowiązek obliczania i pobierania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z przepisami art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwoty przychodów uzyskanych przez pracownika w konsekwencji otrzymania lub dofinansowania mu biletu pracodawca powinien wykazać w rocznej informacji PIT-11 lub w rocznym obliczeniu podatku PIT-40.
Bilety na okaziciela
Nie zawsze jednak fakt zakupienia lub dofinansowania pracownikowi przez pracodawcę biletu miesięcznego będzie powodował powstanie przychodu po stronie podatnika. Przychód dla pracownika nie powstanie, jeśli otrzymane lub dofinansowane przez pracodawcę bilety będzie wykorzystywał wyłącznie do realizacji zadań służbowych. Chodzi tu o sytuacje, kiedy pracownik dojeżdża do pracy samochodem, a w godzinach pracy porusza się po mieście środkami komunikacji miejskiej, realizując potrzeby firmy zgodnie z zakresem swoich obowiązków. Jednak w takiej sytuacji bilet udostępniany pracownikowi powinien być tzw. biletem na okaziciela, a nie biletem imiennym. Pracodawca dysponuje takim biletem i przekazuje go pracownikowi, wtedy gdy pracownik dla celów służbowych musi skorzystać z komunikacji miejskiej.
Edyta Wereszczyńska