Właśnie minął rok, odkąd wprowadzono nowe zwolnienie podatkowe obowiązujące przy sprzedaży nieruchomości. To ważna informacja dla podatników, którzy kupili mieszkanie lub dom na początku 2007 r., zameldowali się w nich na pobyt stały, a teraz planują sprzedaż takiej nieruchomości. Sprzedaż nieruchomości, w której podatnik był zameldowany przez co najmniej rok przed datą zbycia, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.
- Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje ulga meldunkowa, która uprawnia do zwolnienia z opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia - przypomniał Piotr Kwaśny, doradca podatkowy Accreo Taxand.
Jednocześnie dodał, że w praktyce pojawiały się wątpliwości, jak i od kiedy należy liczyć okres zameldowania. Ministerstwo Finansów wskazało dwukrotnie w odpowiedziach na interpelacje poselskie, że okres ten może być liczony najwcześniej od dnia nabycia lokalu. Takie też stanowisko zajmują organy podatkowe. Oznaczałoby to, że osoby, które zameldowały się na początku zeszłego roku, lecz umowę nabycia nieruchomości podpisały później, muszą czekać ze sprzedażą nieruchomości aż minie 12 miesięcy od dnia nabycia.
- Z drugiej strony, wyrok WSA w Warszawie rozstrzygnął tę kwestię na korzyść podatników. Sąd wskazał, że skoro czynność zameldowania służy wyłącznie celom ewidencyjnym i ma na celu potwierdzenie faktu pobytu w lokalu, nie ma podstaw prawnych, aby termin zameldowania liczyć od daty nabycia tej nieruchomości. W praktyce bowiem istnieje wiele przypadków, kiedy dane osoby są zameldowane w lokalu, w którym faktycznie przebywają, a który do nich nie należy - tłumaczył Piotr Kwaśny.
Według naszego rozmówcy wyrok WSA precyzuje, jak rozumieć warunek zameldowania, i może być wykorzystywany przez podatników jako argument w przypadku sporu z władzami skarbowymi. Pamiętać jednak należy, że w Polsce orzeczenia sądowe nie mają mocy prawotwórczej, zaś niekorzystne stanowisko resortu finansów i praktyka władz skarbowych stwarzają ryzyko sporu z fiskusem co do prawa zastosowania ulgi meldunkowej.
- W modelowej sytuacji - jeśli minęło już 12 miesięcy od daty zameldowania, jak też nabycia nieruchomości - aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodów ze sprzedaży tej nieruchomości, podatnik musi pamiętać o złożeniu w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania oświadczenia, że spełnia warunki do zwolnienia. Oświadczenie takie należy złożyć w ciągu 14 dni od dokonania sprzedaży. Należy podkreślić, że od spełnienia tego warunku uzależnione jest zastosowanie zwolnienia - podsumował Piotr Kwaśny.
PRZYKŁAD:
JAK LICZYĆ TERMIN DO ZASTOSOWANIA ULGI
Podatnik zameldował się w mieszkaniu na pobyt stały 20 listopada 2006 r. 2 stycznia 2007 r. kupił to mieszkanie.
• Według stanowiska fiskus: termin 12-miesięczny potrzebny do skorzystania z ulgi meldunkowej w naszym przypadku upłynął 3 stycznia 2008 r. (potwierdza to m.in. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 19 grudnia 2007 r.; nr IPPB2/415-247/07-2/AS).
• Według stanowiska sądów administracyjnych: termin 12- -miesięczny potrzebny do skorzystania z ulgi meldunkowej w naszym przypadku upłynął 21 listopada 2007 r. (potwierdza to m.in. wyrok WSA w Warszawie 14 listopada 2007 r.; sygn. akt III SA/Wa 1387/07).
WARUNKI DO SKORZYSTANIA Z ULGI
Podatnik, który chce skorzystać z ulgi meldunkowej, musi:
• zameldować się na co najmniej 12 miesięcy na pobyt stały w mieszkaniu lub domu przed datą zbycia,
• być właścicielem mieszkania lub budynku (nie posiadając tytułu własności, podatnik nie mógłby w ogóle dokonać takiej transakcji),
• w terminie 14 dni od dnia zbycia złożyć oświadczenie w urzędzie skarbowym, że spełnia warunki do zwolnienia.
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl