Koszty firmy – propozycje ograniczeń w przypadku wydatków na samochody firmowe i poczęstunek dla klientów i kontrahentów
W projekcie z 18 listopada 2016 r. ustawy o uproszczeniach podatkowych dla przedsiębiorców, stanowiącej część pakietu „Konstytucja Biznesu” zamieszczono przepisy zmieniające ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), wyłączające z kosztów uzyskania przychodów, m.in.:
- 50% odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego,
- 50% kosztów nabycia lub wytworzenia dla potrzeb działalności gospodarczej usług gastronomicznych lub noclegowych, żywności lub napojów przekazanych nieodpłatnie na rzecz osób niebędących pracownikami podatnika, przy czym koszty nabycia lub wytworzenia napojów alkoholowych przekazanych nieodpłatnie na rzecz osób niebędących pracownikami podatnika w całości nie byłyby uważane za koszty uzyskania przychodów,
- 50% kosztów eksploatacji i używania (w tym paliwa, oleju napędowy, gaz, koszty napraw lub konserwacji tych samochodów oraz koszty nabycia innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych samochodów) samochodów osobowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, w tym samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika,
- 50% wydatków z tytułu czynszu najmu lub dzierżawy, opłat ustalonych w umowie leasingu (operacyjnego) lub innych umowach o podobnym charakterze, dotyczących samochodów osobowych używanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej,
Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne od 1 stycznia 2017 r.
Ograniczenia kosztów samochodów nie dotyczyłyby samochodów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (taka sama zasada, jak przy odliczaniu VAT od samochodów).
I tak samo jak w przypadku odliczania VAT, także w podatkach dochodowych samochody osobowe miały być uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych samochodów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Projekt ustawy o uproszczeniach podatkowych dla przedsiębiorców - wersja z 18 listopada 2016 r.
Propozycje wywołały protesty przedsiębiorców i opinii publicznej. Minister finansów i rozwoju dość szybko zareagował na tą krytykę wycofując już 23 listopada z projektu wszystkie propozycje ograniczające koszty uzyskania przychodów (a więc nie tylko te dotyczące samochodów firmowych).
Z przesłanych przez Ministerstwo Finansów do mediów informacji wynika, że prowadzone będą dalsze konsultacje (zarówno międzyresortowe, jak i społeczne, np. z organizacjami przedsiębiorców), a przepisy zaproponowane w projekcie, to na razie „wstępne propozycje”. Nie można jednak wykluczyć, że wycofane pomysły jeszcze wrócą. Zmiany w podatkach dochodowych w ramach pakietu „Konstytucja dla biznesu” mają wejść w życie najprawdopodobniej dopiero od 2018 roku więc rząd ma jeszcze bardzo dużo czasu.
Projekt ustawy o uproszczeniach podatkowych dla przedsiębiorców - wersja z 23 listopada 2016 r.