Jak opodatkować nieodpłatne usługi świadczone na podstawie umowy, na mocy której dwa podmioty świadczą usługi umieszczenia na swoich stronach internetowych wzajemnych reklam?
Pismo z 2 sierpnia 2005 r. nr PPI/443-109/05
ODPOWIEDŹ US – SKRÓT
W przedstawionej sytuacji mamy do czynienia z odpłatnym świadczeniem usług, które należy udokumentować fakturą VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.
KOMENTARZ EKSPERTA
Stanowisko organu podatkowego zasługuje na aprobatę. W przypadku opisanym w pytaniu nie możemy mówić o nieodpłatnym świadczeniu usług, ponieważ każda ze stron umowy w zamian za udostępnianie własnej strony internetowej na reklamę kontrahenta uzyskuje od niego taką samą możliwość. Dlatego taka czynność podlega opodatkowaniu i powinna być udokumentowana fakturą VAT.
ODPOWIEDŹ US – WYCIĄG
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach informuje:
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
WAŻNE!
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.
Jednocześnie stosownie do przepisów art. 8 ust. 2 ww. ustawy nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.
Świadczenie usług, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 8 ust. 2 ustawy, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy są one wykonywane odpłatnie. Odpłatność ma miejsce, gdy istnieje bezpośredni związek pomiędzy świadczeniem usług a otrzymanym wynagrodzeniem, będącym świadczeniem wzajemnym.
Zatem o tym, czy mamy do czynienia z usługą jako czynnością opodatkowaną, decydować będą dwa czynniki: usługa musi być świadczona odpłatnie i musi istnieć konsument danej usługi.
Odpłatne świadczenie usługi oznacza, że świadczący usługę otrzymuje w zamian korzyść majątkową. W przedmiotowej sytuacji korzyścią majątkową jest bezpłatne świadczenie usług reklamowych na stronie internetowej innego podmiotu, z którym zawarto umowę o wzajemnym świadczeniu usług.
W przypadku zawarcia umowy, na mocy której następuje bezpośredni związek pomiędzy wzajemnymi czynnościami, mamy do czynienia z odpłatnym świadczeniem usług. Zatem Wnioskodawca winien swoje czynności udokumentować fakturą VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.
Inne pisma dotyczące omawianego zagadnienia, zamieszczone w bazie internetowej:
• PP-1/005/2/4091/04