Poniesienie przez podatnika straty podatkowej oznacza, że za dany okres sprawozdawczy (rok podatkowy) podatnik nie zapłaci podatku CIT.
Strata podatkowa może mieć jednak wpływ na rozliczenia tego podatku w następnych latach podatkowych. Przepisy przewidują bowiem możliwość obniżenia o stratę dochodu w kolejnych latach podatkowych.
Polecamy: Faktura VAT od A do Z
Podatnik może więc poniesioną w danym roku podatkowym stratę odliczyć od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% jej wysokości.
Odliczając stratę należy pamiętać o dwóch ograniczeniach.
Po pierwsze przepisy ustawy dopuszczają możliwość obniżenia dochodu o wysokość poniesionej straty w roku podatkowym w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Oznacza to, iż dochód uzyskany już w kolejnym roku podatkowym może być pomniejszony o stratę z roku poprzedniego.
Warunkiem odliczenia straty jest wystąpienie dochodu, od którego odliczenia straty można dokonać. Jeśli podatnik nie osiągnie dochodu, nie będzie miał możliwości odliczenia straty. Możliwe jest również odliczanie straty w kolejnym roku podatkowym, np. trzecim po osiągnięciu straty. Warunkiem jest oczywiście uzyskanie dochodu w tym roku podatkowym.
Drugie ograniczenie dotyczące odliczenia straty od dochodu dotyczy kwoty odliczenia w poszczególnych latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z pięciu z lat podatkowych, w których strata może być odliczana, nie może bowiem przekroczyć 50% poniesionej straty. W konsekwencji strata poniesiona w jednym roku podatkowym obniża dochód co najmniej dwóch lat podatkowych.
Na wysokość odliczenia straty w danym roku podatkowym wpływa również wysokość osiągniętego w tym roku dochodu. Odliczenie straty nie może być wyższe niż osiągnięty w danym roku dochód.
Polecamy: Kontrola podatkowa
Jeżeli podatnik ponosił stratę przez kilka kolejnych lat podatkowych, a następnie uzyskał wysoki dochód, może pomniejszyć ten dochód o straty poniesione w więcej niż jednym roku podatkowym. Oczywiście jest to możliwe jeżeli łączna kwota odliczanych strat nie jest wyższa niż uzyskany w roku podatkowym dochód, maksymalne odliczenie od dochodu wynosi 50% kwoty każdej z odliczanych strat, a najstarsza odliczana strata powstała nie wcześniej niż 5 lat od roku podatkowego w którym dokonujemy jej odliczenia od dochodu.
Podstawa prawna
- art. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.