Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Aby dany wydatek można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zaistnieć muszą kumulatywnie dwa warunki:
1) celem poniesienia wydatku powinno być osiągnięcie przychodu,
2) wydatek ten nie może znajdować się w określonym w art. 23 katalogu wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Podatnik ma możliwość odliczenia wszelkich faktycznie poniesionych kosztów, pod tym jednak warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą a zatem, że ich poniesienie miało lub mogło mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie
Nie będzie zaś kosztem uzyskania przychodów taki wydatek, który oceniany w sposób obiektywny, nie może prowadzić do osiągnięcia przychodów, ani też nie może mieć wpływu na uzyskiwany przychód bądź jego źródło (por. wyrok WSA w Gliwicach z dnia 3 lutego 2010 r., sygn. I SA/Gl 764/09).
Wykazanie spełnienia warunków, od których zależne jest zaliczenie wydatków do kosztów, należy do podatnika. Brak odpowiedniego udokumentowania wydatków i ich związku przyczynowo-skutkowego z osiąganym przychodem prowadzi do zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że wydatki poniesione na zakup bonów towarowych nie będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ze względu na fakt niemożności wykazania istnienia związku przyczynowego z osiąganym przychodem.
Zaliczenie konkretnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów musi mieć oparcie w konkretnych zdarzeniach prowadzących do osiągnięcia przychodu nawet w przyszłości. Warunkiem zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest ich bezpośredni wpływ na wielkość przychodu.
Zakupu bonów towarowych nie można uznać jako zakupu towarów lub usług w celu uzyskania przychodów. Bony towarowe wyrażają bowiem jedynie prawo do nabycia w określonej perspektywie czasowej pewnych bliżej nie sprecyzowanych dóbr konsumpcyjnych.
Polecamy: serwis PIT
Ewentualne faktury dokumentujące zakup bonów nie będą dokumentowały zakupu towarów mających się przyczynić do osiągnięcia przychodu, nie mogą więc być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.