Polecamy: Podatki 2014 - PIT-Y za 2013 r.
Takie stanowisko zajął Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 27 lutego 2014 r., sygn. ITPB2/415-1107/13/MU.
Sprawa rozpatrywana przez bydgoski organ podatkowy dotyczyła podatnika, który od lipca 2007 r. pozostaje w związku małżeńskim, w którym od grudnia 2011 r. obowiązuje ustawowy ustrój wspólności majątkowej. W związku z tym podatnik zamierza skorzystać z możliwości opodatkowania dochodów osiągniętych przez niego i jego małżonkę w 2013 r. na zasadach, o których mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik wskazuje, że wraz z małżonką spełniają wszystkie warunki do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów za 2013 r., o którym mowa w art. 6 ustawy. Dodaje również, że od 2012 r. prowadził działalność gospodarczą i w związku z tym zadeklarował opodatkowanie na zasadach, o których mowa w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w bieżącym roku faktycznie zaprzestał prowadzenia działalności i nie uzyskał żadnych przychodów. W listopadzie 2013 r. zakończył prowadzenie działalności gospodarczej i do tego czasu nie będzie osiągał żądnych przychodów z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej.
Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego, podatnik może skorzystać z możliwości opodatkowania dochodów osiągniętych przez niego i jego małżonkę w 2013 r. na zasadach, o których mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Jak rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?
Fiskus odmówił prawa do wspólnego opodatkowania małżonków
Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy wyjaśnił, że zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, od osiąganych przez nich dochodów.
Jednakże art. 6 ust. 2 ww. ustawy, przewiduje możliwość preferencyjnego opodatkowania dochodów osiąganych przez małżonków. Powołany przepis stanowi, iż małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
Stosownie do art. 6 ust. 8 powołanej ustawy, sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Ulga internetowa w rozliczeniu rocznym PIT za 2013 r.
Zapraszamy na forum o podatku PIT
Na podstawie art. 6 ust. 9 cytowanej ustawy, zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (tj. m. in. osób fizycznych osiągających przychody z tytułu umowy najmu) niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Z treści art. 6 ust. 8 ww. ustawy, bezspornie wynika, że prawa do łącznego opodatkowania dochodów, pozbawieni zostali małżonkowie w sytuacji, gdy w roku podatkowym chociażby do jednego z nich miały zastosowanie przepisy art. 30c tej ustawy.
Z przestawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że podatnik od 2012 r. prowadził działalność gospodarczą i w związku z tym zadeklarował opodatkowanie na zasadach, o których mowa w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże w bieżącym roku faktycznie zaprzestał prowadzenia działalności i nie uzyskał żadnych przychodów. W listopadzie 2013 r. zakończył prowadzenie działalności gospodarczej i do tego czasu nie będzie osiągał żądnych przychodów z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej.
Jak rozliczyć podatek za pracę za granicą?
Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że w roku 2013 do dochodów podatnika miały zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fakt ten wyklucza możliwość opodatkowania dochodów uzyskanych przez współmałżonków w sposób przewidziany w art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bez znaczenia jest w tej sytuacji, że podatnik w listopadzie 2013 r. zakończył prowadzenie działalności gospodarczej i w roku tym nie osiągnął żądnych przychodów z tego tytułu.
W konsekwencji, nie może skorzystać z możliwości rozliczenia dochodów osiągniętych w 2013 r. wspólnie z małżonką.