Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, wydając w imieniu Ministra Finansów interpretację indywidualną nr ILPB2/415-1125/09-5/JK z dnia 4 lutego 2010 r., wskazał na pewne nowe rozwiązania w zakresie zwolnień podatkowych takich świadczeń otrzymywanych przez pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs), które weszły w życie od 22 sierpnia 2009 r. z mocą wsteczną od 1 stycznia 2009 r.
Do czasu wejścia w życie nowelizacji ustawy o PIT, zwolnione do określonej kwoty (380 zł) były tylko świadczenia rzeczowe, natomiast po zmianie zwolnienie dotyczy również świadczeń pieniężnych.
Interpretacja dotyczy spółki, która z zfśs chciała dofinansowywać:
- obozy i kolonie niepełnoletnich dzieci swoich pracowników (przelewem na rachunek biura turystycznego),
- wczasy wykupywane przez pracowników w wyznaczonych biurach podróży (również przelewem)
oraz wypłacać dofinansowanie gotówką na rachunek pracowników.
Dyrektor Izby Skarbowej wskazał, iż co do zasady przychodem ze stosunku pracy nie jest jedynie wynagrodzenie za pracę, ale także inne przysporzenie majątkowe, takie jak nieodpłatne świadczenia, czy też świadczenia częściowo odpłatne. Tak więc, wszystkie te formy dofinansowania są objęte opodatkowaniem PIT.
Jednocześnie organ ten zauważył, iż zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT - wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych:
- rzeczowych świadczeń oraz
- otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych,
sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Tym samym, co do zasady, pracodawca powinien zsumować wszystkie świadczenia rzeczowe i pieniężne wypłacone pracownikowi od początku roku, które zostały sfinansowane z zfśs i jeśli suma ta przekroczyła kwotę 380 zł, to od kolejnych wypłaconych świadczeń należy pobrać zaliczkę na PIT.
Ponieważ znowelizowany przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, wskazuje, że zwolnione są świadczenia łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł – to takie brzmienie tego przepisu nakazuje płatnikowi sumować wypłacane świadczenia i nadwyżkę opodatkować. Dopiero w informacji PIT-11 płatnik uwzględni zwolnienia, a podatnik odzyska ewentualnie nadpłaconą zaliczkę wykazując nadpłatę w zeznaniu rocznym.
Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT
Z omawianego zwolnienia w limitowanej części korzystają jedynie świadczenia o charakterze rzeczowym i świadczenia pieniężne.
Nie można natomiast uznać, iż wartość dofinansowania do kolonii, wczasów w formie przekazania środków finansowych na rachunek bankowy biura podróży z usług którego korzystał pracownik lub jego dziecko w wieku powyżej 18 roku życia jest świadczeniem rzeczowym, bowiem uczestnicy tych kolonii czy wczasów nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym, tj. rzeczowym.
Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach
Ponieważ zatem przedmiotem świadczenia dofinansowywanego z zfśs jest usługa turystyczna a nie rzeczy, to dopłaty do wypoczynku przelewane na rachunki biur turystycznych należy uznać za przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem PIT. Więc ich wartość należy doliczyć do wynagrodzenia wypłacanego w danym miesiącu i „normalnie” obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na PIT.
Jedynie świadczenie pieniężne, w postaci gotówki przelewanej na rachunek pracownika jako dofinansowanie do wczasów turystycznych, które wypłacane jest z zfśs, korzysta z powyższego zwolnienia z PIT do wysokości 380 zł rocznie.