Ten preferencyjny i korzystny dla podatników sposób opodatkowania nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
W art. 30c ustawy o PIT ustawodawca przewidział opodatkowanie według jednej stawki (opodatkowanie liniowe), a więc odrębne od opodatkowania na zasadach ogólnych według kilku stawek podatkowych, mających zastosowanie zależnie od wysokości uzyskiwanych dochodów.
Opodatkowanie podatkiem liniowym dotyczy podatników osiągających dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej i zależy od ich woli i dokonanego wyboru, który zgłaszają do urzędu skarbowego.
Wspólnie rozliczać nie mogą się te małżeństwa, w których nawet jeden ze współmałżonków w danym roku podatkowym prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą i wybrał dla dochodów z niej osiąganych opodatkowanie podatkiem liniowym.
Polecamy: serwis PIT
Należy jednak pamiętać, że wyłączenie ze wspólnego opodatkowania nie dotyczy tych małżeństw, w których współmałżonek płaci podatek ryczałtowy (według stawki liniowej), ale nie płaci tego podatku w związku z prowadzeniem pozarolniczej działalności gospodarczej lub uzyskiwaniem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Tak więc, jeżeli jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą, ale wybrał opodatkowanie na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), a drugi z małżonków jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej osiąga przychody z tytułu najmu mieszkania, to małżonkowie spełniają warunki uprawniające do skorzystania z łącznego opodatkowania małżonków.
Fakt uzyskiwania przez żonę dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych oraz uzyskiwania przez męża przychodów z najmu opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym, nie wyklucza możliwości wspólnego rozliczenia dochodów małżonków.
Warto wiedzieć, że aby skorzystać ze wspólnego rozliczenia podatkowego małżonkowie nie muszą informować urzędu skarbowego o wyborze takiej metody opodatkowania przed złożeniem zeznania podatkowego za rok.
Zamiar wspólnego rozliczenia z podatku wyrażają składając wspólne zeznanie podatkowe.
Należy jednak pamiętać, że ten preferencyjny sposób opodatkowania nie ma zastosowania do tych podatników, którzy spóźnią się ze złożeniem zeznania za rok podatkowy, a więc zeznanie i wniosek o wspólne opodatkowanie wyrażony w zeznaniu podatkowym, złożą po 30 kwietnia roku podatkowego.
Podobną argumentację można znaleźć m.in. w:
- wyroku WSA w Łodzi z 21 maja 2009 r. - sygn. akt I SA/Łd 145/09;
- interpretacji prawa podatkowego Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 14 października 2010 r. – nr ILPB2/415-860/10-2/AP,
- interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 10 września 2009 r., nr ITPB1/415-547b/09/HD.