Zwiększone koszty uzyskania przychodu w PIT
Od 1 października 2019 roku koszty uzyskania przychodu ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej zostaną zwiększone w stosunkach miesięcznych i rocznych według poniższego zestawienia w zależności od tego, ile stosunków pracy posiadamy, czy też pracujemy w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy, czy poza nim.
|
Przypadek |
Miesięczne koszty uzyskania przychodu |
Limit rocznych kosztów uzyskania przychodu w 2019 roku |
Limit rocznych kosztów uzyskania przychodu w 2020 roku |
|
gdy podatnik uzyskuje przychody tylko z jednego stosunku |
250 złotych |
1 751,25 złotych |
3 000 złotych |
|
gdy podatnik uzyskuje przychody z więcej niż jednego stosunku |
- |
2 626,54 złotych |
4 500 złotych |
|
gdy miejsce stałego lub tymczasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
300 złotych |
2 151,54 złotych |
3 600 złotych |
|
gdy miejsce stałego lub tymczasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę i podatnik uzyskuje przychody z więcej niż jednego stosunku |
- |
3 226,92 złotych |
5 400 złotych |
Istotny jest fakt, iż w okresie od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. podczas obliczania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w tym okresie zamiast stawki 18% stosuje się 17%, a kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr. Jednak płatnicy mogą, na wniosek podatnika, stosować stawkę 17.75% (średnioroczna faktyczna stawka PIT uwzględniająca fakt, że przez 3 kwartały obowiązywała stawka 18% a w IV. kwartale 2019 r. obowiązuje stawka 17%) zamiast stawki 17%. Dla celów dowodowych rekomenduje się formę pisemną takiego wniosku.
Taki wniosek mogą chcieć złożyć podatnicy, by uniknąć dopłaty do zeznania rocznego, która mogłaby zaistnieć (np. w przypadku podatników niemających odliczeń, czy rozpoczynających pracę pod koniec 2019 roku) wskutek różnicy między stawką PIT stosowaną do zaliczek w IV. kwartale (17%), a stawką (17,75%), która jest stosowana łącznie do wszystkich dochodów uzyskanych w 2019 roku opodatkowanych wg skali podatkowej PIT.
Jak czytamy bowiem w uzasadnieniu projektu nowelizacji ustawy o PIT z 30 sierpnia 2019 r.:
Jednocześnie mając na uwadze, że nowa, obniżona stawka podatku w wysokości 17% ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 października 2019 r., ostateczne rozlicznie dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy PIT następuje po zakończeniu roku podatkowego, jak również to, że w przypadku tego rodzaju dochodów skalę podatkową odnosi się do podstawy obliczenia podatku ustalonej z uwzględnieniem dochodów uzyskanych od 1 stycznia do 31 grudnia roku podatkowego (a w przypadku preferencyjnego obliczenia dochodów małżonków – sumy dochodów obojga małżonków), do rocznego rozliczenia podatku za cały rok 2019 będzie miała zastosowanie odrębna skala podatkowa z najniższą stawką w wysokości 17,75%, o której mowa w przepisach przejściowych (art. 5 projektu ustawy).
Tak ustalona stawka podatku (17,75%) uwzględnia fakt, iż za trzy kwartały 2019 r. (od stycznia do września) najniższa stawka podatku, o której mowa w skali podatkowej, kształtuje się na poziomie 18%, natomiast dopiero w ostatnim kwartale 2019 r. (od października do grudnia) wynosi 17%. W skali całego roku 2019 daje to obniżkę o 0,25 pkt proc. w stosunku do roku ubiegłego. Tym samym stawka 17,75% jest wynikową obowiązywania w trakcie roku 2019 zarówno stawki 18%, jak i stawki 17%.
Skala podatkowa PIT w 2019 i w 2020 roku
|
Podstawa obliczenia podatku |
Podatek w 2019 roku |
|
Podatek w 2020 roku |
|
|
do 85 528 zł. |
17.75% |
minus kwota zmniejszająca podatek |
17.00 % |
minus kwota zmniejszająca podatek
|
|
Powyżej 85 528 zł. |
15 181 zł 22 gr+32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
14 539 zł 76 gr+32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Kwota zmniejszająca podatek obniżona w znowelizowanych przepisach
Od 1 października 2019 roku ulega zmniejszeniu kwota zmniejszająca podatek, zatem, co prawda mamy podwyższenie kosztów uzyskania przychodu, ale jednocześnie kwota, która obniżała nasz podatek do zapłaty uległa obniżeniu.
|
Podstawa obliczenia podatku |
Kwota zmniejszająca podatek od 1.10.2019 |
Kwota zmniejszająca podatek od 1.01.2020 |
|
poniżej 8 000 zł. |
1 420 zł |
1 360 zł |
|
Powyżej 8 000 zł, a poniżej 13 000 zł. |
1 420 zł. pomniejszone o |
1 360 zł. pomniejszone o |
|
Powyżej 13 000 zł, a poniżej 85 528 zł. |
548.30 zł |
525.12 zł |
|
Powyżej 85 528 zł, a poniżej 127 000 zł. |
548.30 zł pomniejszone o |
525.12 zł pomniejszone o |
Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata
Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry
Jak wpłyną nowe przepisy na nasze wynagrodzenie w 2020?
W zależności od poziomu wynagrodzenia brutto wprowadzone przepisy będą miały mniejszy lub większy wpływ na faktycznie otrzymywane wynagrodzenie przez podatników.
|
Składnik |
Obecne przepisy |
Nowe przepisy |
||||
|
Wynagrodzenie brutto |
3 000 zł |
5 000 zł |
8 000 zł |
3 000 zł |
5 000 zł |
8 000 zł |
|
Koszty uzyskania przychodu |
111,25 zł |
111,25 zł |
111,25 zł |
250 zł |
250 zł |
250 zł |
|
Zaliczka do urzędu skarbowego |
199 zł |
376 zł |
641 zł |
153 zł |
313 zł |
552 zł |
|
Wynagrodzenie netto |
2 157 zł |
3 550 zł |
5 641 zł |
2 203 zł |
3 613 zł |
5 730 zł |