PIT-38 - dla kogo?
Formularz PIT-38 jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody kapitałowe:
- z odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych;
- z tytułu objęcia udziałów w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
- z uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
W przypadku PIT-38 osiągane dochody kapitałowe, zarówno w Polsce, jak i za granicą należy zsumować i od podatku obliczonego od tej kwoty, należy odliczyć kwotę podatku dochodowego zapłaconego za granicą. Należy jednak pamiętać, że odliczenie nie może być wyższe niż podatek przypadający na dochody za granicą. Jest to odliczenie proporcjonalne.
Kto powinien rozliczyć PIT-38 ZG?
Przychody kapitałowe uzyskane za granicą powinno się wykazać tylko w przypadku gdy pochodzą one z kraju, z którym Polska nie posiada podpisanej umowy o podwójnym opodatkowaniu lub gdy jest zastosowana metoda proporcjonalnego rozliczenia (kraje takie jak np. Holandia, Norwegia, Austria). Przychody zagraniczne dla których znajduje zastosowanie zasada zwolnienia z progresją nie wpływają na podatek opłacany w Polsce, stąd brak konieczności wykazywania ich w PIT-38 ZG.
O wymogu złożenia deklaracji PIT-38 ZG decyduje również rezydencja podatkowa. W przypadku gdy podatnik osiągał zagraniczne dochody kapitałowe i nie posiadał w tym czasie rezydencji podatkowej w Polsce, jest on zwolniony z obowiązku złożenia deklaracji PIT. Jak określić rezydencję podatkową?
Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która:
- posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Co stanowi koszt zakupu w deklaracji PIT-38 ZG?
Koszty uzyskania przychodu to wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego oraz wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (mogą to być np. prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, koszty związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu itp.).
Koszty mogą zostać uwzględnione w formularzu PIT 38 nawet w przypadku, gdy w danym roku podatkowym nie został uzyskany przychód ze zbycia waluty wirtualnej. Poniesione koszty muszą być jednak udokumentowane.
Załącznik PIT/ZG
PIT/ZG – stanowi informację o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym.
Załącznik ten składają osoby, które w roku podatkowym uzyskały dochody za granicą podlegające opodatkowaniu w Polsce, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Co ważne, wszystkie dochody uzyskiwane za granicą, trzeba rozliczać w Polsce. Dochód z akcji zagranicznych również. W załączniku podatnik wykazuje przychody z zagranicy oraz podatek zapłacony za granicą, rozliczane w zeznaniu podatkowym PIT-38. Warto pamiętać, że dla każdego państwa, w którym uzyskano przychód należy złożyć osobny załącznik