Czy możliwe jest skorzystanie przez podatnika z ulgi odsetkowej w sytuacji, kiedy zaciągnął kredyt mieszkaniowy w banku w sierpniu 2006 r. na mieszkanie kupione z rynku wtórnego?
Zgodnie z brzmieniem uchylonego art. 26b ust. 1 ustawy o PIT, odliczeniu podlegają wydatki na spłatę odsetek od kredytu lub pożyczki udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej, związanej z:
● budową budynku mieszkalnego,
● wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,
● zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
● nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
W przedstawionym przez czytelnika stanie faktycznym rozumiemy, że zaciągnął on kredyt w sierpniu 2006 roku na zakup mieszkania z rynku wtórnego. Podatnik chce uzyskać informację, czy w przedstawiony stanie faktycznym może skorzystać z ulgi odsetkowej. Jednakże należy pamiętać, że skorzystanie z ulgi odsetkowej jest możliwe jedynie na zasadzie praw nabytych, gdyż komentowany przepis już nie obowiązuje.
Z przytoczonych powyżej przepisów ustawy o PIT, jasno wynika, że tzw. ulga odsetkowa przysługuje podatnikowi, który zaciągnął kredyt na zakup nowo wybudowanej nieruchomości lub na adaptację nieruchomości niemieszkalnej na mieszkalną. W przypadku naszego podatnika, kwota udzielonego przez bank kredytu została wykorzystana na zakup mieszkania z rynku wtórnego, a nie na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego. Tak więc, w niniejszej sytuacji, ulga podatkowa podatnikowi nie przysługiwała, gdyż przepis wprost stanowi, iż kwota kredytu musi być przeznaczona na nową nieruchomość, niezależnie od kwoty limitu.
Polecamy: Kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych podlega zwrotowi?
Nasz podatnik mógłby skorzystać z ulgi odsetkowej, w sytuacji, gdyby kwotę zaciągniętego kredytu wykorzystał na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego, a nie na zakup nieruchomości z rynku wtórnego.
Polecamy: Podatek od dochodu ze sprzedaży nieruchomości
Marek Korzeniowski
Aplikant radcowski w firmie doradczej KPMG.