Ulga termomodernizacyjna to specjalne odliczenie podatkowe, które pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania o wydatki poniesione na termomodernizację budynków mieszkalnych. Wielu właścicieli domów jednorodzinnych zastanawia się, jakie wydatki kwalifikują się do tej ulgi i jakie warunki trzeba spełnić, aby z niej skorzystać. Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje na ten temat.
- Dla kogo jest ulga termomodernizacyjna?
- Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
- Ile można odliczyć od podatku ulgi termomodernizacyjnej?
- Jakie dokumenty są potrzebne do ulgi termomodernizacyjnej?
- Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjna w PIT?
- Podsumowanie
Dla kogo jest ulga termomodernizacyjna?
Jeśli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej), możesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Ważne jest, aby budynek nie był w trakcie budowy - ulga dotyczy istniejących już budynków mieszkalnych.
Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy, którzy podatek dochodowy od osób fizycznych obliczają:
• według skali podatkowej,
• według jednolitej 19% stawki podatku, o której mowa w art. 30c ustawy PIT, lub
• w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje zarówno podatnikom podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jak również podatnikom, którzy w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów)
osiągniętych na terytorium Polski.
Ulga ta polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (w przypadku podatników opodatkowanych według skali podatkowej oraz jednolitej 19% stawki podatku) lub od przychodu (w przypadku podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Do odliczenia w ramach ulgi uprawnia tylko ten wydatek, który znajduje się na specjalnej „liście wydatków”, a zatem został wymieniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Lista wydatków kwalifikujących się do ulgi obejmuje materiały budowlane, urządzenia i usługi.
Wydatki na materiały budowlane i urządzenia:
- Materiały do docieplenia przegród, płyt balkonowych i fundamentów.
- Węzeł cieplny z programatorem temperatury.
- Kocioł gazowy kondensacyjny z kompletem akcesoriów.
- Kocioł olejowy kondensacyjny z kompletem akcesoriów.
- Zbiornik na gaz lub olej.
- Kocioł na biomasę zgodny z normami UE.
- Przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej.
- Materiały dla instalacji ogrzewczej.
- Materiały dla instalacji ciepłej wody użytkowej.
- Materiały dla systemu ogrzewania elektrycznego.
- Pompa ciepła i akcesoria.
- Kolektor słoneczny i akcesoria.
- Ogniwo fotowoltaiczne i akcesoria.
- Stolarka okienna i drzwiowa.
- Materiały dla systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła.
Wydatki na usługi:
- Audyt energetyczny budynku.
- Analiza termograficzna budynku.
- Dokumentacja projektowa dla prac termomodernizacyjnych.
- Ekspertyzy ornitologiczna i chiropterologiczna.
- Docieplenie przegród, płyt balkonowych i fundamentów.
- Wymiana stolarki zewnętrznej.
- Wymiana lub montaż nowej instalacji ogrzewania i ciepłej wody użytkowej.
- Montaż kotła gazowego kondensacyjnego.
- Montaż kotła olejowego kondensacyjnego.
- Montaż pompy ciepła.
- Montaż kolektora słonecznego.
- Montaż systemu wentylacji mechanicznej.
- Montaż instalacji fotowoltaicznej.
- Uruchomienie źródła ciepła i analiza spalin.
- Regulacja instalacji.
- Demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki z listy wydatków, które dotyczą realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane.
Przy czy, aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej podatnik musi zakończyć przedsięwzięcie termomodernizacyjne w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek dotyczący tego przedsięwzięcia. Jeżeli termin ten nie zostanie dotrzymany, podatnik jest obowiązany zwrócić ulgę poprzez doliczenie kwot poprzednio odliczonych do dochodu/przychodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.
Ile można odliczyć od podatku ulgi termomodernizacyjnej?
Maksymalna kwota odliczenia to 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, odliczasz kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczyłeś tego podatku wcześniej.
Warto mieć na uwadze, że limit ulgi nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. A więc w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim, każdy z małżonków dysponuje odrębnym limitem w wysokości 53 000 zł.
Jakie dokumenty są potrzebne do ulgi termomodernizacyjnej?
Wysokość wydatków termomodernizacyjnych ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Ulga termomodernizacyjna przysługuje zatem, jeśli posiadasz fakturę wystawioną przez podatnika VAT czynnego. Możesz również korzystać z ulgi na podstawie faktury zawierającej podatek od wartości dodanej wystawionej przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjna w PIT?
Odliczeń dokonujesz w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28. Do zeznania należy dołączyć załącznik PIT/O, który zawiera informację o odliczeniach.
Podsumowanie
Ulga termomodernizacyjna to korzystne rozwiązanie dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy chcą przeprowadzić termomodernizację swojego budynku. Dzięki niej można odliczyć część wydatków poniesionych na prace termomodernizacyjne od podstawy opodatkowania. Ważne jest jednak, aby pamiętać o spełnieniu wszystkich warunków i prawidłowym udokumentowaniu poniesionych wydatków.