Ulga termomodernizacyjna nie dla wszystkich. Fiskus zmienia interpretację!

• Warunki skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej
• Przekazanie mieszkanie w drodze darowizny wyklucza ulgę
• Jakie wnioski dla podatników?

Warunki skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej

Ulga termomodernizacyjna to preferencja podatkowa, która pozwala podatnikowi na odliczenie od dochodu pewnych wydatków związanych z termomodernizacją nieruchomości. Wydatki te mogą dotyczyć m.in.:

• montażu systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła,
• wymiany stolarki zewnętrznej, takiej jak okna czy drzwi,
• zastosowania wysokosprawnej kogeneracji,
• czy też wymiany źródeł energii na źródła odnawialne.

Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, podatnik musi spełnić pewne warunki. Przede wszystkim musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Co więcej, odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

Jak wynika z art. 26h ust. 2 ustawy PIT, kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Przekazanie mieszkanie w drodze darowizny wyklucza ulgę

W jednym z przypadków, podatniczka, będąca właścicielką mieszkania, dokonała w nim różnych prac termomodernizacyjnych w okresie 2019 r. – styczeń 2020 r. Jednak we wrześniu 2020 r. zdecydowała się przekazać to mieszkanie swojemu synowi w drodze darowizny. W związku z tym pojawiło się pytanie, czy ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 23 lutego 2021 r. uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe. Jednak w późniejszym czasie, w interpretacji indywidualnej z dnia 4 września 2023 r., sygn. DOP3.8222.81.2023.CNRU, Dyrektor KIS zmienił zdanie, stwierdzając, że interpretacja wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej była nieprawidłowa.

Fiskus zmieniając interpretację, uznał, że podatniczka nie ma jednak prawa do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, określonej w art. 26h ustawy PIT, gdyż na moment złożenia zeznania podatkowego za 2020 r. nie jest właścicielem przedmiotowego budynku mieszkalnego.

Jakie wnioski dla podatników?

W efekcie, z preferencji w postaci ulgi termomodernizacyjnej, co do zasady, nie skorzysta osoba, która będąc właścicielem nieruchomości wydatkowała środki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, ale nie jest nim w momencie składania zeznania. Sprzedaż, czy też przekazanie w drodze darowizny takiej nieruchomości pozbawia podatnika atrybutu własności.

Podsumowując, ulga termomodernizacyjna to ważne narzędzie wspierające podatników w dążeniu do poprawy efektywności energetycznej ich nieruchomości. Jednak, jak pokazuje omawiany przypadek, nie zawsze jest możliwe jej zastosowanie. Dlatego też zawsze warto dokładnie zapoznać się z przepisami i ewentualnie skonsultować się z ekspertem w tej dziedzinie.