Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 15 kwietnia 2014 r. (sygn. IPPP1/443-233/14-2/Igo) rozstrzygnął kwestię VAT w związku z realizacją robót budowlanych. Organ podatkowy podkreślił, że prawidłowe określenie momentu wykonania usług budowlanych i budowlano-montażowych ma istotne znaczenie dla prawidłowego wystawienia faktury z tytułu świadczenia tych usług.
Od 1 stycznia 2014 r. momentem powstania obowiązku podatkowego z tytułu realizacji robót budowlanych jest moment wystawienia faktury dokumentującej wykonanie prac przez świadczącego usługę w przyjętym okresie rozliczeniowym (stosownie do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT). Jeżeli więc rezultat prac jest przyjmowany częściowo, jest nim moment wystawienia faktury za częściowe wykonanie prac (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) w związku z art. 19a ust. 2 ustawy o VAT). Jeśli faktura nie zostanie wystawiona, momentem powstania obowiązku podatkowego jest upływ terminu wystawienia faktury, tj. upływ 30 dni od dnia wykonania robót budowlanych.
Sprzedaż licencji - moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
O wykonaniu usług budowlanych lub budowlano-montażowych decyduje faktyczne wykonanie tych usług, nie zaś przyjęcie tych usług na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych lub innych dokumentów. Forma, sposób i rodzaj dokumentu potwierdzającego wykonanie robót budowlanych, co do zasady, powinny być określone w umowie łączącej strony.
Przyjętą praktyką jest podpisywanie protokołów zdawczo-odbiorczych potwierdzających wykonanie całości lub części prac przez wykonawcę. Z protokołu wynika zazwyczaj, kto i jakie prace wykonał, kiedy zostały wykonane oraz kiedy zostały przyjęte przez drugą stronę. Protokół zdawczo-odbiorczy potwierdza więc fakt wykonania tych usług, jednak nie przesądza o terminie i zakresie ich wykonania.
Zobacz wskaźnik: Wykaz materiałów budowlanych uprawniających do ubiegania się o zwrot VAT
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
oprac. Dorota Ryterska
prawnik w spółce doradztwa podatkowego