Ustawa o VAT została znowelizowana. Poniżej prezentujemy podsumowanie najważniejszych zmian, które wejdą w życie 1 stycznia 2017 r.
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Zmiana |
Skutek |
Wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia dla szeregu usług budowlanych świadczonych na rzecz podatników przez polskich i zagranicznych podwykonawców
|
Polscy i zagraniczni podwykonawcy szeregu usług budowlanych będą wystawiać faktury bez VAT, który zostanie rozliczony – zarówno w zakresie podatku należnego, jak i podatku naliczonego – przez nabywcę. Nabywca nie będzie mógł odliczyć błędnie wykazanego podatku naliczonego.
Wskazane działania: Przegląd umów w celu weryfikacji, czy dotyczą one dostawy towarów (nieobjętej mechanizmem odwrotnego obciążenia), czy też dostawy usług.
|
Uchylenie zwolnienia dla usług stanowiących element usługi finansowej lub ubezpieczeniowej
|
Niektóre pomocnicze usługi finansowe i ubezpieczeniowe mogą zostać objęte podatkiem VAT.
Wskazane działania: Przegląd uzyskanych w przeszłości interpretacji podatkowych w celu weryfikacji, czy wciąż gwarantują one ochronę, czy też należy uzyskać nowe interpretacje lub zmienić podejście.
|
W zakresie odwrotnego obciążenia: – odliczenie podatku naliczonego będzie możliwe wyłącznie pod warunkiem wykazania podatku należnego w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (na podstawie otrzymanej faktury) – w wypadku niewykazania podatku należnego we właściwej deklaracji w ciągu trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, wsteczne wykazanie podatku naliczonego nie będzie możliwe
|
Ryzyko zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę od wartości podatku należnego naliczanych do momentu wykazania w bieżącej deklaracji podatku naliczonego.
Zmiana może dotknąć w szczególności międzynarodowe koncerny, które często rozliczają transakcje wewnątrz grupy z opóźnieniem.
Wskazane działania: Szybsze wdrożenie procesu korygowania deklaracji VAT w wypadku nierozliczonych WNT.
|
Dodatkowe warunki przyśpieszonego zwrotu VAT w ciągu 25 dni |
Wskazane działania: Podatnicy planujący transakcje z przyśpieszonym zwrotem w ciągu 25 dni powinni upewnić się, czy spełniają wszystkie warunki przyśpieszonego zwrotu.
|
Dodatkowe wymogi związane z rejestracją nowych podatników (odpowiedzialność pełnomocnika dokonującego rejestracji w imieniu podatnika, automatyczne wykreślanie podatnika z rejestru w wypadku zajścia określonych przesłanek)
|
Wskazane działania: Należy weryfikować podstawę rejestracji i prawidłowość bieżących rozliczeń, aby w miarę możliwości uniknąć odpowiedzialności czy też wykreślenia z rejestru podatników. |
Likwidacja deklaracji kwartalnych
|
Wskazane działania: Podatnicy składający deklaracje kwartalne będą musieli zmienić procedury rozliczania podatku.
|
Obowiązkowe deklaracje elektroniczne
|
Wskazane działania: Podatnicy zagraniczni składający deklaracje papierowe będą musieli wyznaczyć polskiego pełnomocnika do składania deklaracji elektronicznych w ich imieniu lub samemu uzyskać dostęp do systemu informatycznego Ministerstwa Finansów. Polskie spółki będą składać deklaracje elektronicznie.
|
Zmiana katalogu transakcji, które skutkują odpowiedzialnością solidarną sprzedawcy i nabywcy, dodatkowe warunki zwolnienia nabywcy z odpowiedzialności solidarnej
|
Zmiana ma istotny wpływ na rynek paliw, stali i elektroniki użytkowej. |
Sankcja 30% od wartości zaniżenia podatku należnego lub zawyżenia podatku naliczonego, wykrytego przez organy podatkowe
|
Z uwagi na nowe sankcje należy zwrócić szczególną uwagę na procedury fakturowania, aby uniknąć nieefektywności i ryzyka posługiwania się pustymi fakturami. Warto rozważyć: Przegląd VAT w celu wykrycia i usunięcia nieprawidłowości.
Wdrożenie procedury weryfikacji klientów i dostawców w celu uniknięcia ryzyka wplątania w karuzelę VAT.
|
Sankcja 20% od wartości zaniżenia podatku należnego lub zawyżenia podatku naliczonego w wypadku korekty po zakończeniu kontroli lub w trakcie postępowania kontrolnego
|
|
Sankcja 100% za posługiwanie się pustymi fakturami
|
|
Podwyższenie progu zwolnienia podmiotowego (ze 150 000 do 200 000 zł)
|
Ponieważ próg pozostanie na relatywnie niskim poziomie, wpływ tej zmiany na działalność naszych klientów nie będzie znaczący.
|
Utrzymanie podwyższonych stawek 23% i 8% do 31 grudnia 2018 r
|
Sytuacja pozostaje bez zmian. |
Surowsze kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe, w tym w szczególności wyłudzenia podatku |
Warto rozważyć: Przegląd procedur podatkowych w celu uniknięcia odpowiedzialności skarbowej osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe. |
Autorzy:
Dorota Pokrop, Partner EY
Radosław Szczęch, Partner EY
Źródło: EY