W 2003 r. sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie przekroczyła 40 000 zł. Nie miałem obowiązku ewidencjonować obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas fiskalnych w 2004 r. W ciągu 2004 r. sprzedaż na rzecz osób fizycznych wyniosła około 37 000 zł. W styczniu 2005 r. przypuszczalna sprzedaż na rzecz osób fizycznych może wynosić około 4000 zł. Jak rozumieć z ustawy o VAT rok podatkowy - jeżeli w roku podatkowym 2004 nie przekroczyłem 40 000 zł obrotu, to czy w roku podatkowym 2005 przysługuje mi limit też 40 000 zł? Jeżeli nie, to od jakiego miesiąca będę zobowiązany rejestrować obrót za pomocą kasy fiskalnej w 2005 r.?
Tak, w 2005 r. przysługuje Państwu limit 40 000 zł. Limit uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących ustala się odrębnie dla każdego roku kalendarzowego. Obowiązek stosowania kas powstanie po upływie dwóch miesięcy, następujących po miesiącu, w którym została przekroczona kwota limitu.
Do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej obowiązani są podatnicy dokonujący dostaw towarów i świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych.
Od 1 stycznia 2005 r. obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących. Zawiera ono regulacje dotyczące zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Do 31 grudnia 2005 r. zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej są podatnicy, którzy nie byli przed tym okresem zobowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania i u których jednocześnie wysokość obrotów osiągniętych z dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych nie przekroczyła w ciągu 2004 r. kwoty 40 000 zł. Zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty obrotów.
Z pytania Czytelnika wynika, iż w 2004 r. korzystał ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy ze względu na swoje obroty. Ponadto wysokość obrotów osiągniętych z dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczyła w 2004 r. kwoty 40 000 zł.
Biorąc pod uwagę taki stan, należy stwierdzić, iż Czytelnik nadal będzie miał prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy fiskalnej, zakładając, że w 2005 r. nie przekroczy kwoty 40 000 zł. Nie należy bowiem w tym przypadku brać pod uwagę wysokość obrotów, jakie podatnik osiągnął w styczniu 2005 r., ponieważ wysokość obrotów liczy się w ciągu roku podatkowego. Rokiem podatkowym w podatku od towarów i usług jest rok kalendarzowy. W związku z tym podatnik nie powinien dla ustalenia wysokości obrotów sumować kwot wynikających z 2004 r. i kwot wynikających z 2005 r. W 2005 r. Czytelnik będzie na nowo sumował wysokość swoich obrotów osiąganych z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Przykład
Jan Kowalski prowadzący sklep z konfekcją skórzaną w grudniu 2004 r. osiągnął obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w wysokości 40 400 zł. W związku z tym utracił prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotów za pomocą kasy fiskalnej od 1 marca 2005 r.
• art. 11 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – Dz.U. Nr 137, poz. 926; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 162, poz. 1692
• art. 111, art. 165 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 53, poz. 545; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113
• rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących – Dz.U. Nr 273, poz. 2706
Magdalena Jabłecka
prawnik