Jak i co ewidencjonować w kasie fiskalnej w przypadku usług, które są opodatkowane "z marży"? Czy tylko zapłaty i przedpłaty? Czy może należy ewidencjonować również marżę, a nawet faktury zakupu? Czy prowadzący biura podróży muszą osobno wpisywać do kasy marżę, a osobno wartość usług własnych? Pozostaje jednak jeszcze kwestia usług kupionych od podmiotów trzecich dla bezpośredniej korzyści turysty.
Zgodnie z § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników, podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Na podstawie art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego, przy zastosowaniu kas rejestrujących. W celu ustalenia obrotu firmy i kwoty podatku należnego firma powinna więc ewidencjonować na kasie fiskalnej wartość sprzedaży własnej i przysługującego od niej podatku należnego, całą wartość sprzedaży prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników, oraz wartość marży (prowizji) i należnego od niej podatku. Ponadto przepis art. 119 ust. 6 ustawy nakłada na podatników prowadzących usługi turystyki i stosujących szczególne procedury rozliczenia podatku (stosowanie marży jako podstawy opodatkowania) obowiązek wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na usługi nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na usługi własne. Prowadzenie tej ewidencji nie musi być dokonywane w kasie fiskalnej.
Ewa Wiśniewska
Podstawa prawna:
• art. 111 ust. 1 oraz art. 119 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535),
• § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz.U. Nr 108, poz. 948 z późn.zm.).