Początek października to okres, w którym ustalana jest znacząca część wskaźników podatkowych i gospodarczych. Poniżej przedstawiamy wskaźniki ustalone na podstawie kursu euro z 1 października opublikowanego przez NBP.
Mały podatnik VAT
W 2010 r. status małego podatnika będą mieli ci podatnicy, których przychody brutto nie przekroczą w 2009 r. kwoty 5 067 000 zł.
Przypomnijmy, że mali podatnicy mogą korzystać z takich przywilejów podatkowych jak:
- metoda kasowa rozliczeń VAT,
- kwartalne rozliczenia VAT bez konieczności wpłacania zaliczek,
- jednorazowa amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do wartości 100 000 euro (czyli w 2010 r. do 422 000 zł),
- możliwość wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie kwartalnej lub uproszczonej.
| Rok podatkowy | Małym podatnikiem jest: | Kwota przeliczenia |
| 2010 | Podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2009 r. kwoty 1 200 000 euro | 5 067 000 zł * |
| 2010 | Podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w 2009 r. kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro | 190 000 zł * |
* Utrata statusu "małego podatnika" nastąpi, jeżeli podatnik przekroczy w 2010 r. podane limity wartości sprzedaży.
Jednorazowa amortyzacja
| Zasady określania limitów w amortyzacji jednorazowej | W 2010 r. |
| Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych Do jednorazowej amortyzacji ma prawo podatnik rozpoczynający działalność i tzw. mały podatnik. Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro
Ważne! Nie można jednorazowo zamortyzować zakupu samochodów osobowych | Małym podatnikiem jest podatnik, którego przychód w 2009 r. nie przekroczył 5 067 000 zł
|
| Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości kwoty 100 000 euro | Łączna wartość odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć 422 000 zł |
| Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność Jednorazowej amortyzacji nie mogą stosować podmioty rozpoczynające działalność, które zostały utworzone m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro |
42 000 zł (równowartość 10 000 euro) |
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2010 r.
W 2010 r. uprawnieni do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są podatnicy, którzy w 2009 r. uzyskają przychody nieprzekraczające kwoty 633 420 zł
Ryczałt kwartalny
W 2010 r. prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu maja podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2009 r. kwoty 105 570 zł
Kwota zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kwota zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2010 r. wynosi
5 067 120 zł
Obowiązek prowadzenia w 2010 r. ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz spółdzielni socjalnych, jeżeli ich przychody za rok 2009 wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro.
Zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości wyrażoną w euro kwotę granicznę (tj 1 200 000 euro) należy przeliczyć na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 30 września 2009 r a więc po kursie 4,2226 zł/euro (tabela kursów NBP z 30 września 2009 r. nr 191/A/NBP/2009)
1 200 000 euro x 4,2226 zł/euro = 5 067 120 zł
Działy specjalne produkcji rolnej
Do 30 listopada 2009 r. podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej składają PIT-6/PIT-6L na 2010 r.
Normy szacunkowe dochodu rocznego na 2010 r. podajemy w tabeli.
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO
| Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa dochodu rocznego | ||
| zł | gr | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: |
|
|
| |
| a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 9 | 65 | ||
| b) pozostałe | 1 m2 | 3 | 59 | ||
| 2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 | 1 m2 | 2 | 21 | |
| 3 | Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|
|
| |
| a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 7 | 19 | ||
| b) pozostałe | 1 m2 | 4 | 43 | ||
| 4 | Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 4 | 15 | |
| 5 | Drób rzeźny - powyżej 100 szt.: |
|
|
| |
|
| a) kurczęta | 1 sztuka |
| 12 | |
|
| b) gęsi | 1 sztuka | 1 | 08 | |
|
| c) kaczki | 1 sztuka |
| 29 | |
|
| d) indyki | 1 sztuka |
| 70 | |
| 6 | Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
| |
|
| a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 74 | |
|
| b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 30 | |
|
| c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 1 | 52 | |
|
| d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 83 | |
|
| e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 12 | 03 | |
|
| f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 2 | 01 | |
| 7 | Wylęgarnie drobiu: |
|
|
| |
|
| a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 | |
|
| b) gęsi | 1 sztuka |
| 07 | |
|
| c) kaczki | 1 sztuka |
| 02 | |
|
| d) indyki | 1 sztuka |
| 07 | |
| 8 | Zwierzęta futerkowe: |
|
|
| |
|
| a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 38 | 07 | |
|
| b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 16 | 74 | |
|
| c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 12 | 96 | |
|
| d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 19 | 79 | |
|
| e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 4 | 57 | |
|
| f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 4 | 57 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 9 | Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
| |
| a) szczury białe | 1 sztuka |
| 11 | ||
| b) myszy białe | 1 sztuka |
| 02 | ||
| 10 | Jedwabniki - produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 28 | |
| 11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 2 | 76 | |
| 12 | Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek | 1 m2 | 165 | 69 | |
| 13 | Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich | 1 m2 | 138 | 06 | |
| 14 | Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego | 1 m2 | 69 | 05 | |
| 15 | Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
| |
| a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 276 | 12 | ||
| b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 57 | 99 | ||
| c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 30 | 36 | ||
| d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 34 | 52 | ||
| c) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 13 | 81 | ||
| f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 5 | 53 | ||
| g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 8 | 28 | ||
| h) konie rzeźne | 1 sztuka | 414 | 21 | ||
| i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 331 | 36 | ||
| j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 1 | 24 | ||
|
|
|
| |||
|
|
|
| |||
| k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 37 | 29 | ||
| l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 13 | 81 | ||