Zgodnie z postanowieniami nowej umowy podpisanej w kwietniu 2009 roku, wypłata dywidend na rzecz spółki z siedzibą w drugim państwie opodatkowana jest 0% stawką podatku źródłowego, w przypadku gdy spółka otrzymująca dywidendę posiada co najmniej 10% udział w spółce wypłacającej. W pozostałych przypadkach zastosowanie znajduje 5% stawka podatku źródłowego.
Nowa umowa wprowadza również 0% stawkę podatku źródłowego z tytułu wypłacanych dochodów z odsetek oraz 0% stawkę podatku źródłowego z tytułu należności licencyjnych związanych z działalnością kulturalną. W odniesieniu do innych należności licencyjnych zastosowanie znajdzie 10% stawka podatku źródłowego.
Umowa rozszerza definicję stałego zakładu poprzez wprowadzenie klauzuli wykonywania usług na terytorium drugiego państwa. Jeżeli przedsiębiorstwo z jednego państwa członkowskiego wykonuje usługi na terytorium drugiego państwa usługi w ciągu 6 miesięcy w 12 miesięcznym okresie, uznaje się że przedsiębiorstwo to prowadzi działalność w formie stałego zakładu na terytorium drugiego państwa.
Postanowienia umowy wprowadzają również klauzulę zabezpieczającą przed nadużyciami umowy. Przyznają państwu-stronie prawo do nie zastosowania jej postanowień, w przypadku gdy głównym powodem dokonania transakcji jest uzyskanie korzyści wynikających z umowy podatkowej.
Katarzyna Szymańska
Asystent doradcy podatkowego, Taxways Sp. z o.o.