Jutro jest ostatni dzień na rozliczenie z fiskusem podatników, którzy opodatkowani byli w 2005 roku ryczałtem ewidencjonowanym. Aby nie mieć kłopotów z urzędem skarbowym, należy terminowo złożyć zeznanie roczne PIT-28.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą opłacać osoby prowadzące działalność gospodarczą w zakresie usług i czynności określonych przez przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Z opodatkowania w tej formie mogą również korzystać osoby uzyskujące przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, które nie są rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, że zeznanie roczne PIT-28 z tych tytułów muszą złożyć np. osoby pracujące na etacie i jednocześnie wynajmujące mieszkania. Takie osoby będą musiały się rozliczyć do końca kwietnia 2006 roku (w tym roku do 2 maja), także z dochodów uzyskanych na etacie, wypełniając zeznanie PIT-37.
Złożenie zeznania
Obowiązek złożenia zeznania określa ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.). Podatnicy są zobowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu (PIT-28), wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku. Oprócz tego w przypadkach otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, zwrotu uprzednio odliczonych darowizn i zwrotu wpłaty dokonanej na rzecz organizacji pożytku publicznego podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć do przychodu lub należnego ryczałtu za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, kwoty uprzednio odliczone.
Trzeba dołączyć załączniki
Złożenie zeznania PIT-28 to jednak nie wszystko. Do zeznania powinny być dołączone odpowiednie załączniki. Formularz PIT-28/A stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Składają go zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą, jak i osoby uzyskujące przychody z najmu i dzierżawy poza działalnością gospodarczą. Osoby uzyskujące przychody z najmu poza działalnością gospodarczą nie podają, wypełniając załącznik PIT-28/A, numeru REGON oraz miejsca prowadzenia działalności.
Drugim załącznikiem jest PIT-28/B, czyli informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych. Trzeba pamiętać, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej przez spółkę osób fizycznych, np. spółkę cywilną, podatnikiem w podatku dochodowym (ryczałcie) nie jest spółka, ale poszczególni jej wspólnicy.
W załączniku tym podaje się dane spółki i wspólnika oraz przychody opodatkowane według poszczególnych stawek z wyszczególnieniem przychodów przypadających na podatnika.
Odliczenia od przychodu
Mimo że podatek płacony jest od przychodów (czyli kwot, od których nie odliczono kosztów uzyskania), w niektórych sytuacjach możliwe jest odliczenie pewnych wydatków od przychodu lub od obliczonego ryczałtu. Podatnik uzyskujący przychody z działalności gospodarczej, jak i z najmu (dzierżawy) poza działalnością gospodarczą, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę.
Trzeba pamiętać, że o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty. Odliczeniu podlegają też wydatki, które mogą od dochodu odliczyć podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych. Dotyczy to składek ZUS, darowizn, ulgi na internet, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi odsetkowej. Warunkiem tego odliczenia jest, aby wydatki nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń od przychodów, to dokonuje ich od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.
WARTO WIEDZIEĆ
Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Gdy nie jest to określone, przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
Zasada ta ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody z najmu poza działalnością gospodarczą – chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
Druki składane przez ryczałtowca
• PIT-28 – zeznanie roczne.
• PIT-28/A – załącznik do zeznania rocznego o przychodzie z własnej działalności.
• PIT-28/B – załącznik do zeznania o przychodzie uzyskanym ze spółki.
Bogdan Świąder