Podatnik, który opodatkował stawką liniową najem prowadzony na niewielką skalę, naraża się na określenie zaległości podatkowej przez organ podatkowy i na odpowiedzialność karną skarbową.
Wpraktyce powstają wątpliwości, kiedy wynajem może zostać uznany za prowadzenie działalności gospodarczej, a więc kiedy podatnik będzie mógł skorzystać z 19-procentowej stawki liniowej PIT.
– Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozarolnicza działalność gospodarcza to taka, która prowadzona jest w sposób zorganizowany i ciągły w celach zarobkowych, a więc z nastawieniem na zysk – wyjaśniła Gazecie Prawnej Magdalena Pancewicz z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej.
Jej zdaniem, nie powinno więc nasuwać wątpliwości, że jeśli osoba fizyczna jest właścicielem budynku, w którym znajdują się pomieszczenia przeznaczone na wynajem albo samych lokali (np. kilku mieszkań) i z wynajmu uczyniła sobie jedyne źródło dochodów (a więc nie świadczy pracy na rzecz jakiegoś podmiotu, nie otrzymuje świadczeń rentowych czy emerytalnych, nie prowadzi innej działalności, np. usługowej), to prowadzi działalność gospodarczą. W związku z tym dostępna jest dla niej 19-procentowa stawka liniowa – jeżeli tylko spełnia warunki przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sporadyczny najem
Zanim jednak podatnik zadeklaruje wybór tej formy opodatkowania, powinien rozważyć, czy najem, mimo że dokonywany w ramach działalności gospodarczej, nie ma charakteru incydentalnego.
– Prowadzony na małą skalę, może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy jako działalność gospodarcza – ostrzega Paulina Piątek z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej. Jak podkreśla, w takim wypadku dochodu z działalności gospodarczej nie można łączyć z dochodem z najmu. Jeśli więc osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną stawką liniową i w ramach tej działalności wynajmuje pomieszczenia tylko sporadycznie, to dochód z tego ostatniego tytułu powinien zostać rozliczony na zasadach ogólnych albo za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego. Podatnik, który opodatkował stawką liniową najem prowadzony na niewielką skalę w ramach działalności gospodarczej, naraża się na ryzyko określenia zaległości podatkowej przez organ podatkowy lub skarbowy wraz z odsetkami, a także na odpowiedzialność karną skarbową.
WAŻNE
Jeśli osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną stawką liniową i w ramach tej działalności wynajmuje pomieszczenia tylko sporadycznie, to dochód z tego ostatniego tytułu powinien zostać rozliczony na zasadach ogólnych albo za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego.
Dodatkowe dochody
Powszechna jest praktyka wynajmu pokoi przez osoby fizyczne. Często osoba fizyczna będąca właścicielem dużego domu czerpie w istocie większe korzyści z wynajmu niezamieszkanych pokoi w tym domu np. studentom niż z innych źródeł (np. z umowy o pracę czy z tytułu świadczeń socjalnych, jak emerytura czy renta). Powstaje pytanie, czy wobec tego takie osoby prowadzą działalność gospodarczą?
– Wydaje się, że wynajem w celu dorobienia sobie do wynagrodzenia za pracę, emerytury czy renty nie będzie działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Takie osoby będą więc mogły rozliczyć swoje dochody z tytułu najmu ryczałtem, ewentualnie na zasadach ogólnych – twierdzi Magdalena Pancewicz.
Z kolei Paulina Piątek radzi, aby przed podjęciem decyzji dotyczącej wyboru formy opodatkowania najmu lokalu dokładnie oszacować, jaką część dochodów danego podatnika będzie stanowił dochód z najmu. Dopiero po takiej analizie należy wybrać sposób opodatkowania najmu.
Krzysztof Tomaszewski
– Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozarolnicza działalność gospodarcza to taka, która prowadzona jest w sposób zorganizowany i ciągły w celach zarobkowych, a więc z nastawieniem na zysk – wyjaśniła Gazecie Prawnej Magdalena Pancewicz z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej.
Jej zdaniem, nie powinno więc nasuwać wątpliwości, że jeśli osoba fizyczna jest właścicielem budynku, w którym znajdują się pomieszczenia przeznaczone na wynajem albo samych lokali (np. kilku mieszkań) i z wynajmu uczyniła sobie jedyne źródło dochodów (a więc nie świadczy pracy na rzecz jakiegoś podmiotu, nie otrzymuje świadczeń rentowych czy emerytalnych, nie prowadzi innej działalności, np. usługowej), to prowadzi działalność gospodarczą. W związku z tym dostępna jest dla niej 19-procentowa stawka liniowa – jeżeli tylko spełnia warunki przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sporadyczny najem
Zanim jednak podatnik zadeklaruje wybór tej formy opodatkowania, powinien rozważyć, czy najem, mimo że dokonywany w ramach działalności gospodarczej, nie ma charakteru incydentalnego.
– Prowadzony na małą skalę, może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy jako działalność gospodarcza – ostrzega Paulina Piątek z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej. Jak podkreśla, w takim wypadku dochodu z działalności gospodarczej nie można łączyć z dochodem z najmu. Jeśli więc osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną stawką liniową i w ramach tej działalności wynajmuje pomieszczenia tylko sporadycznie, to dochód z tego ostatniego tytułu powinien zostać rozliczony na zasadach ogólnych albo za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego. Podatnik, który opodatkował stawką liniową najem prowadzony na niewielką skalę w ramach działalności gospodarczej, naraża się na ryzyko określenia zaległości podatkowej przez organ podatkowy lub skarbowy wraz z odsetkami, a także na odpowiedzialność karną skarbową.
WAŻNE
Jeśli osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną stawką liniową i w ramach tej działalności wynajmuje pomieszczenia tylko sporadycznie, to dochód z tego ostatniego tytułu powinien zostać rozliczony na zasadach ogólnych albo za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego.
Dodatkowe dochody
Powszechna jest praktyka wynajmu pokoi przez osoby fizyczne. Często osoba fizyczna będąca właścicielem dużego domu czerpie w istocie większe korzyści z wynajmu niezamieszkanych pokoi w tym domu np. studentom niż z innych źródeł (np. z umowy o pracę czy z tytułu świadczeń socjalnych, jak emerytura czy renta). Powstaje pytanie, czy wobec tego takie osoby prowadzą działalność gospodarczą?
– Wydaje się, że wynajem w celu dorobienia sobie do wynagrodzenia za pracę, emerytury czy renty nie będzie działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Takie osoby będą więc mogły rozliczyć swoje dochody z tytułu najmu ryczałtem, ewentualnie na zasadach ogólnych – twierdzi Magdalena Pancewicz.
Z kolei Paulina Piątek radzi, aby przed podjęciem decyzji dotyczącej wyboru formy opodatkowania najmu lokalu dokładnie oszacować, jaką część dochodów danego podatnika będzie stanowił dochód z najmu. Dopiero po takiej analizie należy wybrać sposób opodatkowania najmu.
Krzysztof Tomaszewski