Firmy znają już przyszłoroczne limity decydujące o sposobie opodatkowania. Pułap obrotów uprawniających do zwolnienia VAT nieznacznie wzrósł i wyniesie 39 700 zł. Księgi rachunkowe zaprowadzą podatnicy, którzy zarobili ponad 3 186 800 zł.
Nowe prawo
Małe firmy znają już wysokość limitów, od których zależy wysokość podatków, jakie zapłacą w przyszłym roku. Ich ustalenie umożliwiają opublikowane w ostatni piątek i poniedziałek tabele kursów średnich Narodowego Banku Polskiego.
Od 1 stycznia 2007 r. VAT muszą zacząć płacić podatnicy, którzy w 2006 roku uzyskali obrót przekraczający 39 700 zł. Tyle w 2007 roku wyniesie bowiem limit zwolnienia podmiotowego VAT. W 2006 roku limit ten wynosił 39 200 zł. Oznacza to wzrost o 500 zł. Natomiast o nieco ponad 50 tys. zł wzrósł limit zobowiązujący osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie do zaprowadzenia ksiąg. Zmianie uległy także niektóre inne limity podatkowe.
Zwolnienie z VAT…
Zasady zwolnienia z VAT reguluje art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Od VAT zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się podatku.
Limit przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 100 zł. W tym roku pierwszym dniem roboczym października był poniedziałek – 2. Średni kurs euro wynosił tego dnia 3,9745 zł. Aby wyliczyć limit zwolnienia, wystarczy pomnożyć 10 000 euro przez średni kurs euro, czyli 3,9745 zł, co daje 39 745 zł (10 000 x 3,9745 = 39 745). Kwotę tę trzeba zaokrąglić do 100 zł. Dlatego limit zwolnienia na 2007 rok wyniesie 39 700 zł. Trzeba jednak pamiętać, że taki limit zwolnienia dotyczy wyłącznie podatników, którzy kontynuują działalność. Jeśli podatnik zaczyna wykonywać czynności opodatkowane w ciągu roku, zwolnienie przysługuje do momentu przekroczenia w danym roku limitu obrotu w proporcji do okresu prowadzenia w tym roku działalności.
…dla małych podatników
To nie jedyny taki limit w VAT. Artykuł 2 pkt 25 przewiduje, że za tzw. małego podatnika uważany jest podatnik VAT:
• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro,
• prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 000 euro.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Skoro kurs ten wynosił 3,9745 zł, oznacza to, że równowartość 800 000 euro wynosi dokładnie 3 179 600 zł (800 000 x 3,9745 = 3 179 600). Po zaokrągleniu do 1000 zł limit ten będzie wynosił 3 180 000 zł.
Z kolei kwota graniczna wynosząca 30 000 euro po przeliczeniu na złote wyniesie 119 235 zł (30 000 x 3,9745 = 119 235). Po zaokrągleniu do 1000 zł limit będzie wynosił 119 000 zł.
Zmienia się ryczałt…
Jest już raczej pewne, że w przyszłym roku nadal będzie można opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Warto zatem pamiętać, że również w tej ustawie przewidziano limity, które przeliczane są z euro na złote. Najważniejsze są limity przychodów, których przekroczenie uniemożliwia opłacanie ryczałtu.
Z przepisów zawartych w art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.) wynika, że podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła 250 000 euro. To tylko jeden z warunków umożliwiających opłacanie ryczałtu, jednak ważny.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Ponieważ 1 października był w tym roku w niedzielę, obowiązywała w tym dniu tabela kursów z piątku, w której kurs euro ustalono na 3,9835 zł. Limit dla ryczałtu wynosi zatem 995 875,00 zł. Przed rokiem limit ten wynosił 979 150 zł.
Niewykluczone jednak, że w przyszłym roku limity te zostaną obniżone. Projekt, nad którym pracuje obecnie Sejm, przewiduje, że limit miałby wynieść od 1 stycznia 2007 r. już tylko 150 000 euro. Nie zmieniłyby się natomiast zasady jego przeliczania na złote. Jeśli zatem Sejm zmiany uchwali, co wcale pewne nie jest, limit wyniósłby 597 525 zł (150 000 x 3,9835).
... i limit dla najmu
Jeśli zostanie utrzymana ustawa o ryczałtach, co też wydaje się pewne, zmieni się także limit graniczny dla najmu. Z ustawy o podatku zryczałtowanym wynika, że podatnicy od najmu mieszkań płacą podatek według stawki 8,5 proc. do momentu, gdy ich przychód nie przekroczy 4000 euro. Powyżej tej kwoty płaci się podatek według stawki 20 proc. Zasady przeliczania limitu są takie same jak przedstawione dla ryczałtu dla działalności gospodarczej. A zatem limit ten wynosi w 2007 roku 15 934 zł (4000 x 3,9835 = 15 934,00). W roku 2006 było to 15 666 zł 40 gr. Limit ten zatem nieznacznie wzrósł.
To nie wszystkie zmieniające się limity podatkowo-rachunkowe.
Nowy próg dla ksiąg
Do przeliczenia zostaje jeszcze limit zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ten poznajemy odrobinę wcześniej niż pozostałe. W tym roku był on już znany w piątek 29 września, bo w sobotę 30 września NBP nie ogłaszało tabeli kursów średnich (jak w każdą sobotę).
Zgodnie z ustawą 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.), przepisy tej ustawy stosuje się do osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 000 euro. Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ustalonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy.
Kurs średni euro wyniósł w tym dniu 3,9835 zł. Oznacza to, że limit przychodów zobowiązujący do założenia ksiąg rachunkowych wynosi 3 186 800 zł (w ubiegłym roku było to 3 133 280 zł). Wymienione jednostki, które taki przychód uzyskują w 2006 roku, muszą je założyć od 1 stycznia 2007 r.
PRZELICZANIE LIMITÓW WYRAŻONYCH W EURO
Limity podatkowe wyrażone w euro należy przeliczać po średnich kursach walut ogłaszanych prze NBP:
• zwolnienie podmiotowe VAT – według kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 100 zł (kurs euro z 2 października 2006 r. wyniósł 3,9745 zł),
• dla małych podatników VAT – według kursu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1000 zł (kurs euro z 2 października 2006 r. wyniósł 3,9745 zł),
• dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – według kursu obowiązującego w dniu 1 października poprzedniego roku podatkowego (1 października wypadł w niedzielę, dlatego zastosowanie ma kurs z piątku 29 września 2006 r. – 3,9835 zł),
• dla ksiąg rachunkowych – według kursu na 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy (30 września wypadł w sobotę, dlatego zastosowanie ma kurs z piątku 29 września 2006 r. – 3,9835 zł).
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Ewa Matyszewska