Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które mają obowiązywać w 2023 roku. Normy te będą wyższe o ok. 6% od obowiązujących w 2022 roku. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2023 roku. Jakie normy szacunkowe będą dotyczyć w 2023 roku podatników uprawiających rośliny w szklarniach i tunelach foliowych, hodowców drobiu, zwierząt futerkowych, zwierząt laboratoryjnych, dżdżownic i innych zwierząt (jak np. krowy, cielęta, bydło, tuczniki i prosięta, owce, konie, psy rasowe, koty rasowe) hodowanych poza gospodarstwem rolnym?
Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2023 rok - rozporządzenie
Na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy o PIT, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej (jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15 - czyli podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych), ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 do tej ustawy.
Zgodnie z art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Prezes GUS w komunikacie z 25 maja 2022 r. (Monitor Polski z 2022 r., poz. 540) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2021 r. w stosunku do 2020 r. wzrósł o 6%. Zatem również mniej więcej (ostateczny procent wzrostu zależy od matematycznych zasad zaokrąglania) o taki procent wzrosną w 2023 roku normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2022 roku.
Minister Finansów w rozporządzeniu z 14 listopada 2022 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej - określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2023 r. Rozporządzenie zostało opublikowane 1 grudnia 2022 r. w Dzienniku Ustaw pod poz. 2478 i wejdzie w życie 1 stycznia 2023 r.
Poniżej publikujemy załącznik do ww. rozporządzenia Ministra Finansów z 14 listopada 2022 r. (Dz. U. poz. 2478)
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2023 roku
Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa dochodu rocznego | |
zł | gr | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1 | Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 13 | 64 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 5 | 08 | |
2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 | 1 m2 | 3 | 12 |
3 | Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 10 | 17 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 6 | 23 | |
4 | Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 5 | 85 |
5 | Drób rzeźny – powyżej 100 szt.: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 19 | |
b) gęsi | 1 sztuka | 1 | 53 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 40 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 99 | |
6 | Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
|
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 88 | |
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 3 | 22 | |
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 14 | |
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 4 | 00 | |
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 16 | 99 | |
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 2 | 84 | |
7 | Wylęgarnie drobiu: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 | |
b) gęsi | 1 sztuka |
| 11 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 02 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 11 | |
8 | Zwierzęta futerkowe: |
|
|
|
a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 53 | 78 | |
b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 23 | 65 | |
c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 18 | 30 | |
d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 27 | 95 | |
e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 6 | 44 | |
f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 6 | 44 | |
9 | Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
|
a) szczury białe | 1 sztuka |
| 17 | |
b) myszy białe | 1 sztuka |
| 02 | |
10 | Jedwabniki – produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 39 |
11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 3 | 90 |
12 | Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek | 1 m2 | 234 | 06 |
13 | Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich | 1 m2 | 195 | 02 |
14 | Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego | 1 m2 | 97 | 52 |
15 | Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
|
a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 390 | 04 | |
b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 81 | 95 | |
c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 42 | 87 | |
d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 48 | 77 | |
e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 19 | 51 | |
f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 7 | 81 | |
g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 11 | 70 | |
h) konie rzeźne | 1 sztuka | 585 | 08 | |
i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 468 | 10 | |
j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 1 | 75 | |
k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 52 | 67 | |
l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 19 | 51 | |
Działalność rolnicza - kiedy PIT zamiast podatku rolnego?
Ważne!
Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.
Działy specjalne produkcji rolnej - czym są
Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:
- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m2 powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m2 powierzchni),
- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej),
- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m2 powierzchni półek),
- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),
- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),
- hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),
- hodowla dżdżownic (powyżej 1 m2 powierzchni łoża hodowlanego),
- hodowla entomofagów (powyżej 1 m2 powierzchni upraw roślin żywicielskich),
- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm3 kokonów),
- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),
- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.
Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających ww. wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.
Jak ustalić dochód z działów specjalnych produkcji rolnej?
Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:
1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;
Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.
PIT-6 - terminy
Do 20 stycznia każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6 do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej ustalanych przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu - o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku podatkowym. Potem naczelnik urzędu skarbowego wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień płaci się do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Zaś podatnicy rozpoczynający prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie trwania roku podatkowego mają obowiązek złożyć deklarację PIT-6 w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności oraz dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego lub aktualizacyjnego na druku NIP-7 w terminie 7 dni od daty rozpoczęcia prowadzenia tej działalności.
Zaliczki na PIT
Zaliczki na poczet podatku dochodowego z tytułu prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej podatnicy są obowiązani opłacać już od dnia rozpoczęcia prowadzenia działu specjalnego, określonego w PIT-6, a nie od daty uzyskania z tego tytułu dochodu. Bowiem podstawą do ustalenia zaliczek na PIT jest w tym przypadku rozmiar zamierzonej działalności.
W sytuacji, gdy podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, osiągają poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej inne dochody - od dochodów tych opłacają zaliczki według zasad określonych w art. 44 ustawy o PIT, bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.
Polecamy: PODATKI 2023. Praktyczny komplet wiedzy o zmianach w podatkach. Sprawdź ofertę specjalną