W 2024 roku składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej wynosi 9% dochodu z działalności gospodarczej, a dla tych opodatkowanych podatkiem liniowym - 4,9% dochodu. Minimalna składka zdrowotna nie może niższa niż 381,78 zł miesięcznie. A roczna składka zdrowotna to minimum 4581,36 zł.
- Składka zdrowotna przy skali podatkowej i podatku liniowym
- Wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku. Działalność gospodarcza opodatkowana według skali podatkowej i podatkiem liniowym
- Składka zdrowotna 2024 - tabela
- Składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku - komunikat ZUS [aktualizacja z dnia 6 lutego br.]
Składka zdrowotna przy skali podatkowej i podatku liniowym
Prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej nie mogą odliczyć od podatku ani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu albo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne do kwoty 10 200 zł.
Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się na podstawie skali podatkowej lub poprzez podatek liniowy, są zobowiązani do rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Oznacza to, że:
- składki są obliczane miesięcznie na podstawie miesięcznej podstawy wymiaru,
- po zakończeniu roku podatkowego, przedsiębiorcy dokonują kalkulacji składki rocznej, bazując na rocznej podstawie wymiaru.
Należy zwrócić uwagę, że składka roczna może być wyższa lub niższa niż suma składek uiszczonych w ciągu roku. W zależności od wynikającej różnicy, przedsiębiorca może być zobowiązany do dopłaty brakującej kwoty lub może ubiegać się o zwrot nadpłaconej sumy.
Zobacz: Składka zdrowotna 2024 - ryczałt
Wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku. Działalność gospodarcza opodatkowana według skali podatkowej i podatkiem liniowym
Składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą w 2024 roku (skala podatkowa i podatek liniowy) wynosi:
- 9% podstawy wymiaru składki (dochodu z działalności gospodarczej) dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej
- 4,9% podstawy wymiaru składki (dochodu z działalności gospodarczej) dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym.
Składkę zdrowotną wynoszącą 4,9% podstawy wymiaru mogą opłacać także przedsiębiorcy uzyskujący przychody z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej – IP Box, pod warunkiem, że jako podstawową formę opodatkowania wybrali podatek liniowy.
Należy mieć na uwadze, że kwota składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą nie może być niższa niż:
- 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, czyli 1 lutego (w 2024 roku jest to kwota 381,78 zł) - jeżeli składka zdrowotna obliczona w ten sposób będzie niższa niż kwota 9% minimalnego wynagrodzenia, będziesz musiał zapłacić składkę w tej wysokości
- 9% iloczynu liczby miesięcy w roku składkowym i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, czyli 1 lutego, w przypadku składki obliczanej od rocznej podstawy jej wymiaru (w 2024 roku dla pełnego roku składkowego jest to kwota 4581,36 zł).
Składka zdrowotna 2024 - tabela
Wysokość składki zdrowotnej przedsiębiorców opodatkować według skali lub podatkiem liniowym w 2024 roku przedstawia także poniższa tabela.
| Forma opodatkowania | Składka miesięczna | Składka roczna |
|---|---|---|
| Skala podatkowa | 9% dochodu, nie mniej niż 381,78 zł | 9% dochodu, nie mniej niż 4581,36 zł |
| Podatek liniowy | 4,9% dochodu, nie mniej niż 381,78 zł | 4,9% dochodu, nie mniej niż 4581,36 zł |
Rok składkowy to okres od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego.
Składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku - komunikat ZUS [aktualizacja z dnia 6 lutego br.]
Zgodnie z komunikatem ZUS, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku dla:
1. osób, które prowadzą pozarolniczą działalność albo korzystają z ulgi na start i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stanowi od 1 stycznia 2024 r. kwota:
a. 4.660,71 zł (60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia)[1], jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, nie przekroczyły kwoty 60 000 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 419,46 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki)[2].
b. 7.767,85 zł (100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia)[3], jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 60 000 zł i nie przekroczyły kwoty 300 000 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
c. 13.982,13 zł (180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia)[4], jeżeli przychody z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 300 000 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1.258,39 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
2. osób, które prowadzą pozarolniczą działalność i nie osiągają przychodów z działalności gospodarczej stanowi kwota 7.767,85 zł (100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia)[5].
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
3. osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z ulgi na start stanowi kwota 5.825,89 zł (75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia)[6].
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 524,33 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r. wyniosło 7.767,85 zł.[7]
4. osób, które prowadzą pozarolniczą działalność albo korzystają z ulgi na start i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej stanowi kwota 4.242 zł (minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2024 r.).
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 381,78 zł (tj. 9% podstawy wymiaru składki).
5. osób, które prowadzą pozarolniczą działalność albo korzystają z ulgi na start i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie skali, podatku liniowego, podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej: podstawę wymiaru składki ustala się na podstawie dochodu z miesiąca bezpośrednio poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie.
Miesięczna podstawa wymiaru składki w całym roku składkowym (1 lutego 2024 r. - 31 stycznia 2025 r.) nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego - 4.242 zł.
Składka nie może być niższa od kwoty:
a. 314,10 zł (za styczeń 2024 r. – ostatni miesiąc roku składkowego; tj. 9% podstawy wymiaru składki - 3.490 zł).
b. 381,78 zł (za miesiące od lutego 2024 r. do stycznia 2025 r.; tj. 9% podstawy wymiaru składki - 4.242 zł).
[1] Art. 81 ust. 2f pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2022 poz. 2561, z późn. zm.).
[2] Art. 79 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
[3] Art. 81 ust. 2f pkt 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
[4] Art. 81 ust. 2f pkt 3 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
[5] Art. 81 ust. 2za ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
[6] Art. 81 ust. 2ya ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
[7] Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 22 stycznia 2024 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r. (M. P. poz. 82).