Opinia o stosowaniu zwolnienia z podatku u źródła
Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, na wniosek podatnika lub płatnika, którzy wykażą, że w odniesieniu do należności z tytułu odsetek, opłat licencyjnych lub dywidend spełnione są warunki wskazane w ustawie o CIT, właściwy organ podatkowy ma obowiązek wydać opinię o stosowaniu zwolnienia z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (dalej: „WHT” lub „podatek u źródła”) należnego od wypłacanych na rzecz tego podatnika należności.
Posiadanie takiej opinii zwalnia wnioskodawcę z konieczności poboru podatku u źródła z tytułu należności, których kwota przekracza 2 mln zł (czy raczej będzie zwalniać – wtedy, gdy przepisy o konieczności poboru w końcu zaczną być stosowane). Co do zasady, opinia jest ważna przez 36 miesięcy od dnia jej wydania. Jednak w przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych mających wpływ na spełnienie warunków zastosowania zwolnienia, termin ten może ulec skróceniu.
Co zmieni „Polski Ład”?
Zmiany przewidziane przez ustawodawcę w ramach programu rządowego „Polski Ład”, dotyczące opinii o zastosowaniu zwolnień i preferencji należy ocenić pozytywnie. Ich wprowadzenie ułatwi życie polskim podmiotom wypłacającym należności za granicę. Przede wszystkim, wprowadzenie proponowanych zmian nie będzie powodowało wygaśnięcia obecnie obowiązujących opinii o stosowaniu zwolnienia. Poza tym płatnicy zyskają możliwość zabezpieczenia tych wypłat, które nie są objęte zwolnieniem ustawowym, ale korzystają z preferencji na podstawie stosownych UPO.
Warto również wspomnieć, że zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów już 1 stycznia 2022 roku wejdzie w życie wielokrotnie odraczany mechanizm pay and refund.
Izabela Ścierska-Kulma, doradca podatkowy, Director w ENODO Advisors. Specjalizuje się w bieżącym doradztwie podatkowym, szczególnie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Jest autorką artykułów i publikacji, a także prelegentką na szkoleniach i konferencjach o tematyce podatkowej.
Jarosław Józefowski, radca prawny, Senior Associate w Enodo Advisors. Specjalizuje się w zagadnieniach związanych z CIT, szczególnie z opodatkowaniem międzynarodowym. Posiada doświadczenie w projektach realizowanych m.in. dla podmiotów z branży energetycznej, farmaceutycznej oraz finansowej.
Arkady Zadrożny, aplikant radcowski, Senior Analyst w Enodo Advisors. Posiada kilkuletnie doświadczenie w udzielaniu pomocy prawnej na rzecz przedsiębiorstw rożnej wielkości, zarówno posiadającym status mikro jak również dużego przedsiębiorstwa. Specjalizuje się w prowadzeniu postępowań administracyjnych i sądowo-administracyjnych, w szczególności postępowań podatkowych.
Więcej na temat zmian przewidzianych w ramach projektu „Polski Ład” dotyczących instytucji opinii o stosowania zwolnienia z podatku u źródła powiedzą eksperci Enodo Advisors w trakcie bezpłatnego webinarium pt. „Podatek u źródła (WHT) – przygotuj się na ważne zmiany 2022!”, które odbędzie się 18 listopada 2021 r. o godz. 10:00.