Czym jest darowizna – wyjaśnienie pojęcia
Darowizna to rodzaj nieodpłatnej umowy, którą zawierają między sobą dwie strony: darczyńca oraz obdarowany. Darczyńca może przekazać na rzecz beneficjenta zarówno środki pieniężne, jak i rzeczy materialne.
Zasady odliczania darowizny od podatku - dokumenty
Podatnik, który w 2021 zdecydował się przekazać darowiznę na cele publiczne i społeczne, może skorzystać z ulgi podatkowej przy okazji sporządzania rozliczenia rocznego. Odliczenia dokonuje się od dochodu podatnika, który zdecydował się na dokonanie darowizny na rzecz określonej organizacji realizującej cele pożytku publicznego, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, lub na rzecz organizacji realizujących równoważne cele, określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie UE lub EOG, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.
Wspomniane odliczenia uwzględnia się w załączniku PIT/O do rozliczenia rocznego. Bardzo ważne jest to, by wspomnieć, że podstawą do wspomnianych odliczeń w wypadku kwot pieniężnych może być dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. W takiej sytuacji nie są potrzebne żadne dodatkowe oświadczenia. Natomiast jeżeli darowizną nie są pieniądze, a rzeczy materialne dowodem jest dokument, z którego wynika wartość darowizny ( akt notarialny, umowa, faktura ). Wówczas należy też dodać oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Kto może skorzystać z odliczenia darowizny?
Od podstawy opodatkowania można odliczyć darowizny w kwocie nie wyższej niż 6% uzyskanego dochodu. Odliczenia może dokonać każdy przedsiębiorca za wyjątkiem tych, którzy rozliczają się na zasadach podatku liniowego (PIT-36L) oraz karty podatkowej (PIT-16A). W przypadku ryczałtowców(PIT-28) odliczeń darowizny można dokonać od przychodu. Istnieje jednak pewna grupa osób, które nie skorzystają z tego rodzaju ulg. Należą do nich też podatnicy, którzy dokonali darowizn wytworzonych lub nabytych produktów spożywczych (o ile zaliczyli je do kosztów uzyskania przychodów) Korekta kosztów bowiem w tym zakresie będzie uprawniać do ulgi. Odliczenie jest też dopuszczalne w przypadku, gdy takich darowizn dokonali, ale nie rozliczyli ich w kosztach.
Cele, które uprawniają do odliczenia darowizny w podatku dochodowym
Nie każda przekazana darowizna gwarantuje nam możliwość odliczenia jej od podatku. Istnieje bowiem szereg ściśle określonych celów, których wsparcie pozwala dopiero na skorzystanie z ulg. Należą do nich:
- pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
- wspieranie rodziny i systemu pieczy zastępczej;
- działalność charytatywna;
- podtrzymywanie i upowszechniania tradycji narodowej, pielęgnowanie polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
- działalność na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego;
- ochrona i promocja zdrowia (a od 2016 r. - ochrona i promocja zdrowia, w tym działalność lecznicza, w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 618, 788 i 905);
- działalność na rzecz osób niepełnosprawnych;
- promocja zatrudnienia i aktywizacja zawodowa osób pozostających bez pracy i zagrożonych jej utratą;
- działalność na rzecz równych praw kobiet;
- działalności na rzecz osób w wieku emerytalnym;
- działalność wspomagająca rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
- działalność wspomagająca rozwój techniki, wynalazczości i innowacyjności oraz rozpowszechnianie i wdrażanie nowych rozwiązań technicznych w praktyce gospodarczej;
- działalność wspomagająca rozwój wspólnot i społeczności lokalnych, edukacji, szkolnictwa wyższego oraz wychowania;
- działalność wspomagająca wypoczynek dzieci i młodzieży; kulturę, sztukę ochronę dóbr kultury i dziedzictwa narodowego;
- działalność na rzecz wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
- działalność na rzecz ekologii i ochrony zwierząt oraz dziedzictwa przyrodniczego, w tym także turystyki i krajoznawstwa;
- działalność na rzecz porządku i bezpieczeństwa publicznego, obronności państwa i działania Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
- upowszechnianie i ochrona wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
- ratownictwo i ochrony ludności;
- pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
- upowszechnianie i ochrona praw konsumentów;
- działalność na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
- promocja i organizacja wolontariatu;
- pomoc Polonii i Polakom za granicą;
- działalność na rzecz kombatantów i osób represjonowanych;
- promocja Rzeczypospolitej Polskiej za granicą;
- działalność na rzecz rodziny, macierzyństwa, rodzicielstwa, upowszechniania i ochrony praw dziecka;
- przeciwdziałanie uzależnieniom i patologiom społecznym;
- działalność na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, w zakresie określonym w pkt 1-32.
- działalność na rzecz integracji cudzoziemców,
- udzielanie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego.
Justyna Kiełbasa, Księgowość, Clever Investment