Roczne zeznania podatkowe za 2022 rok udostępniane od 15 lutego 2023 r. w usłudze Twój e-PIT nie będą uwzględniały uchylonych w połowie zeszłego roku przepisów dotyczących tzw. ulgi dla klasy średniej. Ale Krajowa Administracja Skarbowa ma obowiązek obliczyć tzw. hipotetyczny podatek należny, czyli wskazać ile podatnik zapłaciłby, gdyby był rozliczany według zasad obowiązujących w pierwszej połowie 2022 r., z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej. Jeśli z wyliczenia zeznania podatkowego, dokonanego przez KAS według zasad z pierwszej połowy 2022 r., okaże się, że podatnik zapłaciłby mniej niż według przepisów obowiązujących po zmianie dokonanej 1 lipca 2022 r., podatnik zostanie o tym poinformowany i otrzyma zwrot tego podatku.
Likwidacja ulgi dla klasy średniej
Od 1 lipca 2022 r. została zlikwidowana ulga dla klasy średniej. To odliczenie od dochodu opodatkowanego według
skali podatkowej:
a) z umów o pracę,
b) z pozarolniczej działalności gospodarczej
– wprowadzono 1 stycznia 2022 r.
Miało ono zrekompensować niektórym podatnikom zakaz odliczania od podatku składki zdrowotnej. Uchylonych przepisów o uldze dla klasy średniej nie stosujemy do przychodów/dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
Podatek hipotetyczny
W rozliczeniu rocznym za 2022 r. przewidziano jednak zabezpieczenie podatników przed niekorzystnymi skutkami likwidacji ulgi dla klasy średniej.
Jeżeli bowiem podatek należny za 2022 r. wynikający z zeznania rocznego będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r., właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwróci podatnikowi kwotę tej różnicy.
Hipotetyczny podatek należny będzie obliczony według przepisów PIT obowiązujących przed 1 lipca 2022 r. Zwrot wyliczonej różnicy będzie dokonywany z urzędu, bez wniosku podatnika.
Podatnik nie musi nic robić, by otrzymać ew. zwrot podatku
Według zapowiedzi Ministerstwa Finansów nie będzie to wymagało żadnej aktywności ze strony podatnika. W odpowiedzi udzielonej przez MF z 30 września 2022 r. na zapytania dziennikarzy PAP możemy przeczytać, że:
"W aplikacji Twój e-PIT na podatników podatku PIT, którzy opodatkowują swoje dochody według skali podatkowej, będzie czekać jedno rozliczenie za 2022 r. Krajowa Administracja Skarbowa przygotuje je według zasad opodatkowania obowiązujących na dzień 31 grudnia 2022 r., czyli według skali ze stawkami 12% i 32% oraz z pominięciem tzw. ulgi dla klasy średniej. Podatnicy, którzy zeznanie PIT‑36 albo PIT‑37 złożą nie korzystając z aplikacji Twój e-PIT (np. złożą je w formie papierowej), obliczą podatek według tych samych zasad, tj. stosując skalę ze stawkami 12% i 32% oraz nie stosując tzw. ulgi dla klasy średniej. Jeśli podatek należny wykazany przez podatnika w zeznaniu PIT‑36 albo PIT‑37 będzie wyższy od hipotetycznego podatku – który Krajowa Administracja Skarbowa obliczy sama, stosując do dochodów wykazanych przez podatnika „starą” skalę podatkową ze stawkami 17% i 32% oraz tzw. ulgę dla klasy średniej – podatnik otrzyma zwrot powstałej różnicy. Pracujemy nad wprowadzeniem rozwiązania, które usprawni ten proces w możliwie najszerszym zakresie. Warto podkreślić, że proces ten nie będzie wymagał żadnej aktywności ze strony podatnika. Podstawę prawną do obliczenia ewentualnej kwoty różnicy do zwrotu stanowi art. 26 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1265)."
Każdy podatnik, u którego wystąpi kwota różnicy do zwrotu, otrzyma z urzędu skarbowego informację o wystąpieniu kwoty różnicy. Informacja ta nie będzie podlegać zaskarżeniu. Podatnik, który uzna, że nie otrzymał należnej kwoty zwrotu różnicy albo otrzymał zwrot w kwocie niższej od należnej, będzie mógł złożyć do naczelnika urzędu skarbowego wniosek o zwrot kwoty różnicy. Jeśli wniosek będzie zasadny, organ podatkowy dokona zwrotu kwoty różnicy w trybie bezdecyzyjnym. W przypadku niezasadności wniosku organ podatkowy wyda decyzję o odmowie zwrotu, która będzie zaskarżalna na ogólnych zasadach.
Polecamy: „PIT-y i ulgi podatkowe 2022”
Kalkulator hipotetycznego podatku należnego
Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przygotowały kalkulator hipotetycznego podatku należnego. Podatnicy PIT mogą sprawdzić w tym kalkulatorze swój podatek hipotetyczny jeśli ich przychody pochodzą ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, pozarolniczej działalności gospodarczej i wynoszą od 68 412 zł do 133 692 zł.
Można wybrać wspólne rozliczenie w przypadku śmierci małżonka, jeśli:
- w roku podatkowym małżonkowie mieli wspólność majątkową,
- małżeństwo zawarto przed rozpoczęciem roku podatkowego,
- małżonek podatnika zmarł w trakcie roku podatkowego lub po jego upływie, ale przed złożeniem zeznania podatkowego.
Aby skorzystać z kalkulatora hipotetycznego podatku należnego, trzeba przygotować:
- wstępnie wypełnione zeznanie podatkowe PIT-37 (29) lub PIT-36 (30) za 2022 rok,
- informacje PIT-11 lub PIT-40A/11A za 2022 rok otrzymane od płatników.
Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa zastrzegają, że obliczenia kalkulatora mają jedynie charakter poglądowy i nie mogą stanowić podstawy roszczeń w stosunku do organu podatkowego.
Bowiem sytuacja faktyczna podatnika może odbiegać od przyjętych założeń, a każdą rozbieżność należy analizować indywidualnie.
Więcej na temat rozliczania PIT za 2022 rok znajdziesz w publikacji: PIT-y i ulgi podatkowe 2022
PIT-y i ulgi podatkowe 2022
PIT-y i ulgi podatkowe w rozliczeniu za 2022 rok
INFOR