Polski Ład. Ulgi podatkowe na innowacje
Pakiet zmian w podatkach, które będą jedną z części składowych Polskiego Ładu, został zaprezentowany w dniu 24 maja 2021 r. Propozycje zawarte w pakiecie skierowane są do przedsiębiorstw przemysłu innowacyjnego i stanowi pierwszą częścią projektu resortu finansów pod hasłem "podatkowy restart gospodarki".
Pakiet ulg podatkowych na innowacje ma tworzyć spójny system, obejmujący każdy etap procesu produkcyjnego. Ustawodawca zamierza do istniejącej już ulgi B+R (na badania i rozwój) i ulgi IP Box (związana z komercjalizacją wynalazków) dołożyć ulgę na przygotowanie prototypu oraz na ulgę na robotyzację, a uzupełnieniem systemu ma być ulga podatkowa na zatrudnianie innowacyjnych pracowników.
Ministerstwo Finansów przygotowało na swojej stronie internetowej wstępne założenia dotyczące ulgi na prototyp, wskazując przy tym, że to nowe rozwiązanie podatkowe wzorowane na uldze funkcjonującej we Francji.
Czym jest ulga na prototyp?
Ulga na prototyp to nowa preferencja podatkowa zaproponowana w ramach Polskiego Ładu, która ma za zadanie podatkowo wspomóc twórców w przekuciu pomysłu w praktyczne rozwiązanie. Ulga, jak czytamy na stronie MF, pozwoli taniej wytworzyć prototyp, a następnie wdrożyć wynalazek do produkcji.
Nowe rozwiązanie wzorowane jest na uldze działającej od wielu lat we Francji. Będzie z niego mogła skorzystać każda firma, która opracuje nowy produkt dotychczas niefunkcjonujący na rynku, wyróżniający się wydajnością techniczną, użytecznością i funkcjonalnością.
Ulgę będzie można zastosować nie tylko na projekty takie jak konstrukcja elektrycznego samochodu czy hybrydowego pociągu. Wystarczy, że będzie to produkt innowacyjny w skali firmy, niewystępujący dotąd na rynku, który będzie rozwijał jej ofertę i pozwoli jej w przyszłości zdobywać nowe rynki zbytu.
Ulga na prototyp - jak działa?
Ulga na prototypy, jak wyjaśnia resort finansów, dotyczy produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Wspiera poniesione przez podatnika koszty na etapie testowania wynalazku, przed rozpoczęciem jego produkcji na masową skalę i wprowadzeniem go na rynek.
Firma, która zdecyduje się przygotować prototyp, może zaliczyć wydatki poniesione na jego wytworzenie w koszty uzyskania przychodu. Teraz dodatkowo z tytułu ulgi na prototyp zyska możliwość odliczenia dodatkowych 30% wydatków od podstawy opodatkowania (nie więcej jednak niż 10% dochodu). Czyli za każdą złotówkę wydaną na opracowanie prototypu dochód firmy zmniejszy się o 1,30 zł.
Tabela. Ulga na prototyp
| Ulga na prototyp - na czym będzie polegać? | Ulga na prototyp - jakie koszty będzie można uwzględnić? |
| Ulga będzie polegać na możliwości ponownego odliczenia od dochodu kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W ramach ulgi będzie można odliczyć 30 proc. kosztów (nie więcej jednak niż 10% dochodu). |
Koszty produkcji próbnej takie jak: - cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 klasyfikacji, - koszty ulepszenia tych środków trwałych poniesione w celu dostosowania uruchomienia produkcji próbnej, - koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowegoproduktu Koszty wprowadzenia na rynek nowego produktu, czyli: - koszty badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia, - koszty badania cyklu życia produktu, - koszty systemu weryfikacji technologii środowiskowych (ETV) |
Ulga na prototyp - kto będzie mógł z niej korzystać?
Jeżeli chodzi o stosowanie ulgi, nowe przepisy będą zawierały precyzyjną listę wydatków, które będą uznawane w ramach opracowania prototypu (produkcji próbnej) i wprowadzenia go na rynek. To m.in. rozruch technologiczny produkcji stanowiący efekt prac B+R przeprowadzonych przez przedsiębiorcę, zakup maszyn niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, koszty ich ulepszenia i dostosowania.
Kiedy ulga na prototyp zostanie wprowadzona?
Ulga na prototyp zostanie wprowadzona najprawdopodobniej od 1 stycznia 2022 r.
Na taki termin wskazuje wypowiedź wiceministra finansów Jana Sarnowskiego z dnia 24 maja 2021 r., w której zaznaczył również, że "większość przepisów już jest gotowa, chcemy jak najszybciej pokazać je przedsiębiorcom i ich zaprosić do wspólnej pracy nad konkretnymi propozycjami. Przepisy chcemy udostępnić, mamy nadzieję jeszcze w tym tygodniu - przynajmniej te dotyczące pakietu, o którym dzisiaj rozmawiamy - aby jak najszybciej rozpocząć te konsultacje z firmami".
Ulga podatkowa na prototyp
oprac. Adam Kuchta
na podstawie informacji MF i PAP