Co z ulgą dla klasy średniej przy wspólnym rozliczeniu małżonków?
Eksperci EY wskazują, że kluczowe zmiany wynikające z Polskiego Ładu, które mają znaczenie dla wspólnego rozliczania małżonków to:
- Kwota dochodów rocznych, do której ma zastosowanie stawka 17% została podwyższona do 120 tys. zł.
- Wspólne rozliczenie z małżonkiem jest dopuszczalne także za rok, w którym zawarto związek małżeński, pod warunkiem, że pozostawali w nim do końca roku – oznacza to, że nawet jeśli podatnicy wzięli ślub 31.12.2021 r. również będą mieli prawo do wspólnego rozliczenia. W przypadku rozwodu podatnicy nie mają prawa do wspólnego rozliczenia za miesiące pozostawania w związku małżeńskim. Ta zmiana będzie miała zastosowanie już do rozliczeń za 2022 rok.
- Wspólne rozliczenie z małżonkiem jest możliwe w roku śmierci jednego z małżonków.
- Małżonkowie rozliczający się wspólnie będą mogli rozliczyć tzw. ulgę 4+, jednakże ta zmiana będzie miała zastosowanie dopiero w rozliczeniu rocznym składanym w 2023 roku.
- Małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z ulgi dla klasy średniej.
We wprowadzanych w ramach Polskiego Ładu przepisach zapisami, które budzą szczególne wątpliwości jest tzw. ulga dla klasy średniej. Podatnicy nie wiedzą np. czy mają do niej prawo w sytuacji kiedy jeden z małżonków ma przychody na poziomie 50 000 zł rocznie, a drugi na poziomie 150 000 zł. W analizowanej sytuacji jeden podatnik nie ma prawa do skorzystania z odliczenia ulgi dla klasy średniej, gdyż jego przychody są zbyt niskie, z kolei przychody drugiego są zbyt wysokie. Jednak w przypadku małżonków istnieje alternatywne rozwiązanie (jako prawo, nie obowiązek) - mogą zsumować swoje przychody, co może okazać się dla nich korzystne.
To tylko jedna z wielu wątpliwości. Poniżej na przykładach prezentujemy kiedy i na jakich zasadach małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z ulgi dla klasy średniej.
Wspólne rozliczanie z małżonkiem – kolejność obliczeń
Krok 1. Każdy z podatników oddzielnie pomniejsza swój przychód o koszty (koszty uzyskania przychodu, składki ZUS, ulgę dla klasy średniej – jeśli się należy) oraz o przysługujące mu inne odliczenia.
Krok 2. Małżonkowie sumują swoje dochody, które należy podzielić na dwa i otrzymaną wartość mnożą razy stawkę podatkową według skali oraz pomniejszają o kwotę zmniejszającą podatek (PIT-2).
Końcowy wynik to podatek naliczony, który po odjęciu sumy zaliczek przekazanych do Urzędu Skarbowego w trakcie roku pokaże nadpłatę lub niedopłatę podatku dochodowego.
Ulga dla klasy średniej - wspólne rozliczenie małżonków (przykłady)
Scenariusz 1
Założenia:
- Miesięczne wynagrodzenie zasadnicze brutto małżonka 1: 10 000 zł
- Miesięczne wynagrodzenie zasadnicze brutto małżonka 2: 7 500 zł
Czy małżonkowie, którzy wybrali wspólne rozliczenie podatku przy podanych założeniach będą uprawnieni do skorzystania z ulgi dla klasy średniej przy rozliczeniu zeznania rocznego?
Zarówno małżonek 1 jak i 2 będzie miał prawo do skorzystania z odliczenia omawianej ulgi w rozliczeniu miesięcznym u swojego pracodawcy. Warto podkreślić, iż dla każdego z nich osobno ulga będzie obliczona według innego wzoru, gdyż do wyliczeń małżonka 1 zostanie użyty wzór (Przychód*(-7,35)%+819,08)/17%, natomiast u małżonka 2 (Przychód*6,68%-380,50)/17%.
W skali roku suma ulgi dla klasy średniej dla małżonka 1 wynosi: 5 935,08 zł
W skali roku suma ulgi dla klasy średniej dla małżonka 2 wynosi: 8 505,84 zł
Spójrzmy teraz na ich wspólny przychód w skali roku, który wynosi 210 000 zł. Zgodnie z aktualną (na dzień 20 stycznia 2022 roku) interpretacją Ministerstwa Finansów, łączny przychód małżonków należy podzielić na dwa. Jeśli połowa tych przychodów obojga małżonków (z pracy na etacie oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej) wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza 133 692 zł to warunek zastosowania odliczenia ulgi dla klasy średniej będzie spełniony. Dla omawianego przykładu w/w ulga przy wspólnym rozliczeniu przysługuje, gdyż 210 000 / 2 = 105 000 zł w skali roku.
W skali roku suma ulgi dla klasy średniej po zsumowaniu przychodów obojga małżonków wynosi: 12 420,36 zł. Jak to obliczyć?
Przychód roczny wynosi 105 000 zł. Korzystając ze wzoru dla drugiej grupy podatników z przedziału zarobków między 102 588 a 133 692, ulga dla klasy średniej w skali roku wyniesie 12 420,36 zł odrębnie dla każdego z małżonków.
Załóżmy, iż małżonkowie zechcą rozliczyć się indywidualnie.
Przychód roczny małżonka 1 wynosi 120 000 zł, dla podanej wartości ulga dla klasy średniej wyniesie 5 935,08 zł w sakli roku. Natomiast przychód roczny małżonka 2 to 90 000 zł, a przysługująca mu ulga na cały rok wyniesie 8 505,84 zł
WNIOSEK
Dla podanych założeń korzystniejsze dla małżonków będzie wspólne rozliczenie, gdyż każdy z nich rozliczy kwotę 12 420,36 zł, czyli wspólnie odliczą 24 840,72 zł. Jest to więcej niż przy indywidualnym rozliczeniu, w przypadku, którym suma odliczonej ulgi dla obojga z nich wyniesie 14 440,92 zł (5 935,08 + 8 505,84).
Cały artykuł na: https://www.ey.com/pl_pl/tax/ulga-dla-klasy-sredniej-wspolne-rozliczenie-z-malzonkiem
Dariusz Tłokiński, Associate Partner odpowiedzialny za outsourcing płac i kadr w EY Usługi Księgowe