Pytanie podatnika:
Spółka z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zatrudnia pracowników w ramach stosunku pracy. Niektórzy z nich złożyli wnioski o dofinansowanie wypoczynku organizowanego w formie „zielonej szkoły” dla swoich niepełnoletnich dzieci. Do wniosków dołączyli zaświadczenie ze szkoły/biura podróży z pieczątką instytucji oraz pieczątką i podpisem osoby wystawiającej zaświadczenie, które potwierdza fakt uczestniczenia danego dziecka w wypoczynku, wskazuje na miejsce i termin oraz kwotę odpłatności. Na tej podstawie Spółka przyznała dofinansowanie ze środków obrotowych w wysokości od 500 do 900 zł dla każdego dziecka.
Czy dopłaty do „zielonej szkoły” zorganizowanej w trakcie roku szkolnego przez szkoły lub biura podróży dla dzieci i młodzieży do lat 18 są zwolnione od opodatkowania?
Odpowiedź KIP:
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o PIT, wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
b) z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
Kiedy prezenty firmy dla pracowników są zwolnione z PIT
PIT-2 i inne oświadczenia, które zmniejszają zaliczki na PIT
W przepisach prawa podatkowego nie ma definicji pojęcia „zielonej szkoły”. Natomiast zgodnie z definicją słownikową zawartą w Słowniku Języka Polskiego (Wydawnictwo Naukowe PWN S.A. 1997-2011), „zielona szkoła” to kilkudniowy wyjazd edukacyjno-wypoczynkowy organizowany przez szkołę w ciągu roku szkolnego.
Obowiązek zorganizowania wypoczynku przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie oznacza, że podstawowe znaczenie ma formalno-prawne umocowanie danego podmiotu do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku. Istotne jest przy tym, czy podmiot świadczący takie usługi wypoczynkowe robi to zgodnie ze specjalnymi regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży.
Stosownie do § 2 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (Dz. U. Nr 12, poz. 67 ze zm.), organizatorami wypoczynku mogą być szkoły i placówki, osoby prawne i fizyczne, a także jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.
Zatem w sytuacji, gdy wypoczynek dziecka w formie zielonej szkoły jest zorganizowany przez podmiot spełniający kryteria ww. przepisów MEN, to dofinansowanie ze środków obrotowych firmy do tego wypoczynku dzieci będzie korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT.
Natomiast wartość ww. świadczeń przekraczających kwotę 760 zł w skali roku ze środków obrotowych firmy, pracodawca ma obowiązek doliczać do wynagrodzenia pracownika wypłacanego w danym miesiącu i od łącznego przychodu obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy według zasad przewidzianych dla przychodów ze stosunku pracy.