Sposób wyliczenia proporcji dla samorządowej instytucji kultury
Sposób określenia proporcji dla samorządowej instytucji kultury będzie ustalany według wzoru:
A x 100
X = ———————
P
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
X – proporcja określona procentowo, zaokrąglona w górę do najbliższej liczby całkowitej,
A – roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez samorządową instytucję kultury,
P – przychody wykonane samorządowej instytucji kultury.
Podstawa prawna: § 4 ust. 1 rozporządzenia MF z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz. U. poz. 2193)
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Symbol A obejmuje dokonywane przez samorządową IK:
- odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju (opodatkowane lub zwolnione),
- odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (opodatkowane lub zwolnione),
- eksport towarów,
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (jeśli takie czynności są przez IK wykonywane),
- odpłatne dostawy towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane na terytorium kraju (jeśli takie czynności są przez IK świadczone).
Podstawa prawna: § 2 pkt 4 rozporządzenia
Odliczanie VAT w przypadku wykonywania czynności osobistych (prywatnych) - wyjaśnienia MF
Symbol A nie obejmuje:
- dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez IK do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych IK – używanych na potrzeby prowadzonej przez tę instytucję działalności;
- transakcji dotyczących:
- pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych,
- usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2g zdanie trzecie ustawy o VAT (odpowiednie stosowanie art. 90 ust. 5 i 6 ustawy o VAT)
Symbol P obejmuje przychody samorządowej IK w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, w tym dotacje przekazane tej instytucji z budżetu JST, wynikające ze sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego, z których instytucja ta pokrywała koszty swojej działalności wykonując przypisane jej zadania JST.
Podstawa prawna: § 2 pkt 12 rozporządzenia
Symbol P nie obejmuje:
- kwot zwróconych dotacji,
- odsetek od środków na rachunkach bankowych zaliczonych do przychodów z mienia tej instytucji,
- odszkodowań należnych tej instytucji innych niż odszkodowania stanowiące zapłatę, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT,
- przychodów uzyskanych z tytułu dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez IK do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych IK – używanych na potrzeby prowadzonej przez tę instytucję działalności,
- przychodów uzyskanych z tytułu transakcji dotyczących:
- pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych,
- usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
Podstawa prawna: § 2 pkt 12 oraz § 4 ust. 2 rozporządzenia
Polecamy: Podatki 2016 cz.1 – VAT 2016 (książka)
W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego samorządowa IK może przyjąć dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy.
Podstawa prawna: § 8 rozporządzenia
Samorządowa IK rozpoczynająca w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza, w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2e ustawy o VAT
Wyliczoną zgodnie ze wzorem proporcję zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2g zdanie drugie ustawy o VAT
Sposób wyliczenia proporcji dla państwowej instytucji kultury
Sposób określenia proporcji będzie ustalany według wzoru:
A x 100
X = ———————
P
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
X – proporcja określona procentowo, zaokrąglona w górę do najbliższej liczby całkowitej,
A – roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez państwową instytucję kultury,
P – przychody wykonane państwowej instytucji kultury.
Podstawa prawna: § 5 ust. 1 rozporządzenia
Odliczanie VAT 2016 - zmiany dotyczące podatników prowadzących działalność mieszaną
Symbol A obejmuje dokonywane przez państwową IK:
- odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju (opodatkowane lub zwolnione),
- odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (opodatkowane lub zwolnione),
- eksport towarów,
- wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (jeśli takie czynności są przez IK wykonywane),
- odpłatne dostawy towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane na terytorium kraju (jeśli takie czynności są przez IK świadczone).
Podstawa prawna: § 2 pkt 4 rozporządzenia
Symbol A nie obejmuje:
- dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez państwową IK do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych państwowej IK – używanych na potrzeby prowadzonej przez tę instytucji działalności;
- transakcji dotyczących:
- pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych,
- usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2g zdanie trzecie ustawy o VAT (odpowiednie stosowanie art. 90 ust. 5 i 6 ustawy o VAT)
Symbol P obejmuje przychody państwowej IK w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, w tym dotacje przekazane tej instytucji z budżetu JST, wynikające ze sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego, z których instytucja ta pokrywała koszty swojej działalności wykonując przypisane jej zadania JST.
Podstawa prawna: § 2 pkt 13 rozporządzenia
Symbol P nie obejmuje:
- kwot zwróconych dotacji,
- odsetek od środków na rachunkach bankowych zaliczonych do przychodów z mienia tej instytucji,
- odszkodowań należnych tej instytucji innych niż odszkodowania stanowiące zapłatę, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT,
- przychodów uzyskanych z tytułu dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez IK do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych IK – używanych na potrzeby prowadzonej przez tę instytucję działalności,
- przychodów uzyskanych z tytułu transakcji dotyczących:
- pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych,
- usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
Podstawa prawna: § 2 pkt 13 oraz § 5 ust. 2 rozporządzenia
W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego państwowa IK może przyjąć dane za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy.
Podstawa prawna: § 8 rozporządzenia
Państwowa IK rozpoczynająca w danym roku podatkowym wykonywanie działalności gospodarczej i działalności innej niż działalność gospodarcza, w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2e ustawy o VAT
Wyliczoną zgodnie ze wzorem proporcję zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 2g zdanie drugie ustawy o VAT
Źródło: Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów