Marża, to innymi słowy różnica pomiędzy kwotą należności (od nabywcy) a ceną nabycia towarów i/lub usług (przez sprzedawcę) i pomniejszoną o kwotę podatku. Na co wskazują przepisy art. 119 ust. 1 i art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
Dzięki takiej procedurze rozliczania VAT przedsiębiorca może naliczyć i odprowadzić VAT naliczony od marży – a więc różnicy między ceną sprzedaży i zakupu. Jednakże należy podkreślić, iż nie ma on prawa do odliczania VAT z faktury zakupu.
Według art 106e. ust 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług na fakturach VAT marża należy umieszczać oznaczenia:
- „procedura marży dla biur podróży” – przy świadczeniu usług turystycznych,
- „procedura marży – towary używane” – przy odsprzedaży towarów używanych,
- „procedura marży – dzieła sztuki” – przy odsprzedaży dzieł sztuki lub
- „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” – przy odsprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.
W przypadku świadczenia usług turystyki, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy kwota marży, faktura – w zakresie danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 1–17 – powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, a także wyrazy „procedura marży dla biur podróży”.
Natomiast, w świetle art. 106e ust 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 marża, faktura – w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1–17 – powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, a także odpowiednio wyrazy „procedura marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki” lub „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.
Jeżeli chodzi o dane, które należy umieścić na fakturze VAT marża, należy wskazać, że musi ona zawierać:
- datę wystawienia;
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
- kwotę należności ogółem;
Polecamy: JPK_VAT 2018 – Instrukcja wdrożenia
- w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których:
a) obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, lub
b) w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 określono termin powstania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty – wyrazy „metoda kasowa”;
- w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 – wyraz „samofakturowanie”.
Dodatkowo warto mieć na uwadze, że na fakturze VAT marża nie trzeba umieszczać takich informacji, jak:
- ceny jednostkowej netto,
- kwot rabatów,
- wartości sprzedaży netto,
- stawki podatku,
- sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki,
- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto.
Autor: Żaneta Dulczykowska, Systim.pl