ODPOWIEDŹ
We wskazanej sytuacji jak najbardziej prawidłowe będzie wystawienie klientowi faktury z podatkiem VAT obliczonym według stawki 8%.
UZASADNIENIE
Szeroko rozumiane usługi budowlane są opodatkowane podatkiem VAT według stawki 8% lub 23%. Obniżona stawka 8% ma zastosowanie do usług budowlanych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (zob. art. 41 ust. 12 pkt 1 w zw. z art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT). W pozostałym zakresie usługi budowlane opodatkowane są podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%.
Kiedy stosujemy stawkę 8% VAT?
Z punktu widzenia stosowania stawki 8% VAT do usług budowlanych jest przy tym bez znaczenia kto jest nabywcą usługi. Istotne jest wyłącznie jakiego obiektu budowlanego lub jego części dotyczy usługa. W konsekwencji stawka 8% VAT jak najbardziej stosowana może być również w przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Jest tak, jeżeli świadczona dla tych osób usługa budowlana dotyczy obiektu budowlanego lub jego części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Co to jest budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym?
Wskazać jednocześnie pragnę, że przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się między innymi obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części (z wyłączeniem lokali użytkowych), jak również mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2021 r. poz. 610 z późn. zm.), funkcjonalnie z nimi związaną (z nieistotnym w omawianej sytuacji zastrzeżeniem art. 41 ust. 12b ustawy o VAT). Powoduje to, że usługi montażu instalacji fotowoltaicznych mogą korzystać z opodatkowania podatkiem VAT według stawki 8% (zob. przykładowo wiążącą informację stawkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 marca 2021 r. – sygn. 0112-KDSL1-2.450.1099.2020.3.PR).
Taki właśnie przypadek ma miejsce w przedstawionym stanie faktycznym, gdyż chodzi o montaż instalacji fotowoltaicznej na budynku mieszkalnym. A zatem we wskazanej sytuacji jak najbardziej prawidłowe będzie wystawienie klientowi faktury z podatkiem VAT obliczonym według stawki 8%.
Tomasz Krywan
Podstawa prawna:
art. 41 ust. 12 pkt 1 w zw. z art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2022 r., poz. 931 ze zm.).