Nie, przekazanie samochodu nie będzie podlegało VAT.
Przy przekazaniu towarów na cele osobiste podatnika lub jego członków rodziny decydujące znaczenie dla ustalenia, czy czynność ta podlega VAT, ma fakt, czy od nabycia tego towaru odliczono podatek. W Pani przypadku do odliczenia nie doszło, gdyż samochód, jak można wnioskować z pytania, został kupiony od osoby prywatnej na umowę, bez VAT. Jednak aby odpowiedzieć na pytanie, należy ustalić, czy odliczenie VAT od zakupu części samochodowych wpłynie na obowiązek opodatkowania tego przekazania. Z art. 7 ust. 2 ustawy wynika, że nieodpłatne przekazanie podlega VAT również wtedy, gdy podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT od nabycia samochodu, ale mógł odliczyć VAT od części składowych do samochodu. Jednak odliczenie VAT nie od każdej części samochodowej powoduje obowiązek naliczenia VAT od przekazania.
Według Kodeksu cywilnego częścią składową rzeczy jest wszystko, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego. Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach do zmian wprowadzonych od 1 kwietnia 2014 r. jako przykład części składowych podaje: akumulator, silnik, opony.
Zakupione przez Panią części również można zaliczyć do części składowych. Nie oznacza to jednak, że przekazanie samochodu będzie podlegać w tym przypadku VAT. Ministerstwo Finansów, wyjaśniając zastosowanie zmienionych od 1 kwietnia 2014 r. przepisów, stwierdziło, że nieodpłatnie przekazywany samochód podlega VAT, gdy odliczono podatek od części składowych, a nie od jego nabycia, jeśli zamontowanie części w samochodzie:
• nastąpiło w ramach dostawy towarów,
• spowodowało podwyższenie wartości samochodu w chwili przekazania samochodu na potrzeby osobiste.
Zdaniem Ministerstwa wymiana np. opon czy akumulatora wpłynie na wzrost wartości samochodu tylko wówczas, gdy wartość samochodu jest bardzo niska.
W Pani przypadku montaż drobnych części zamiennych o niskiej wartości nie spowodował wzrostu wartości samochodu. Ponadto są to towary, które w wyniku bieżącej eksploatacji samochodu są systematycznie zużywane. Dlatego w tym przypadku przekazanie samochodu na cele osobiste nie podlega VAT. Dla udzielanej odpowiedzi nie ma znaczenia, że był odliczany VAT od paliwa.
PODSTAWA PRAWNA:
• art. 7 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 1649
Joanna Dmowska, ekspert w zakresie VAT