Koszt należy zaksięgować w dacie wystawienia faktury VAT, czyli 5 czerwca 2007 r.
UZASADNIENIE
Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje definicja dnia poniesienia kosztu. U podatników prowadzących pkpir dniem poniesienia kosztu jest dzień wystawienia faktury (rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu - art. 22 ust. 6b updof). Nie jest więc istotne to, czy koszt został zapłacony, czy też nie. Liczy się wyłącznie data wystawienia dowodu księgowego (w tym przypadku faktury VAT). Dokument zwany „fakturą pro forma” jest niczym innym jak ofertą skierowaną do kontrahenta, która jedynie pokazuje, jak będzie wyglądała rzeczywista faktura VAT, jeżeli transakcja dojdzie do skutku. Nie jest to zatem jakikolwiek dowód księgowy podlegający zaksięgowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Faktury pro forma jako dowodu księgowego nie wymienia również rozporządzenie o pkpir. Wydatek opisany przez Czytelnika powinien być zatem zaksięgowany w prowadzonej przez niego księdze pod datą wystawienia faktury VAT (nie faktury pro forma), czyli 5 czerwca 2007 r. Takie postępowanie jest poprawne zarówno dla podatników stosujących metodę memoriałową (koszt związany pośrednio z przychodami i jako taki jest ujmowany w księdze w momencie jego poniesienia), jak i metodę kasową rozliczania kosztów (rozliczają koszty w momencie ich poniesienia).
l § 12 ust. 3, § 13, 14 i § 16 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 36, poz. 229
l art. 22 ust. 5c i 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 99, poz. 658
Leszek Porowski
doradca podatkowy, współwłaściciel Biura Rachunkowego Porowski Consulting