Jak zaewidencjonować w pkpir przychód z działalności turystycznej

RADA

Podatnik świadczący usługi turystyczne opodatkowane według procedury VAT marża w pkpir jako przychód wykazuje kwotę należności za sprzedaną usługę turystyczną pomniejszoną o VAT należny od marży, a nie wyłącznie marżę. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Z pytania wynika, że podatnik świadczy usługi turystyczne opodatkowane według procedury VAT marża. Aby ustalić, co jest jego przychodem z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, należy odwołać się do art. 14 ust. 1 updof. Z przepisu tego wynika, że za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o VAT należny.

Oznacza to, że u podatnika, o którym mowa w pytaniu, przychodem z tytułu usług turystycznych opodatkowanych według procedury VAT marża jest kwota należności za sprzedaną usługę turystyczną pomniejszona o VAT należny od marży.

PKPiR 2013 - przewodnik po zmianach

Jak dokonać w pkpir korekty kosztów

UWAGA!

Od 2013 r. podmiot świadczący usługi turystyczne opodatkowane według procedury VAT marża na wystawianych fakturach powinien wpisywać wyrazy „procedura marży dla biur podróży” zamiast „faktura VAT marża”.

Taki sposób ustalania przychodu w przypadku świadczenia usług turystycznych opodatkowanych według procedury VAT marża potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 marca 2008 r., sygn. IBPB1/415-326/07/MW, czytamy, że:

Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane przepisy, należy stwierdzić, iż nie jest możliwe ewidencjonowanie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wyłącznie marży. Ze złożonego wniosku wynika bowiem, iż wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych rozliczaną fakturami VAT marża, zgodnie z wymogami ustawy o podatku od towarów i usług. Dlatego też zapisy dotyczące przychodów ze sprzedaży usług turystycznych winny być dokonywane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na podstawie prawidłowych dowodów księgowych, a następnie pomniejszone zgodnie z art. 14 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o należny (wyliczony od marży) podatek od towarów i usług.

Podatnik świadczący usługi turystyczne opodatkowane według procedury VAT marża powinien wyliczony w powyższy sposób przychód ująć w kolumnie 7 pkpir - wartość sprzedanych towarów i usług.

PKPiR 2013 - zmiany zasad prowadzenia

Zmiany w PKPiR oraz ewidencji przychodów

PRZYKŁAD

Biuro podróży zorganizowało w lipcu br. wycieczkę nad morze dla spółki z o.o. za 12 500 zł. Łączne koszty usług zakupionych dla bezpośredniej korzyści turysty wyniosły 5000 zł.

Marża brutto wyniosła: 7500 zł = 12 500 zł - 5000 zł.

Podstawa opodatkowania VAT: 6097,56 zł = 7500 zł - (7500 x 23 : 123).

VAT należny: 1402,44 zł = 6097,56 zł x 23%.

Przychód z tytułu sprzedanej wycieczki wyniósł zatem 11 097,56 zł = 12 500 zł - 1402,44 zł.

Ewidencja podanych zdarzeń w pkpir za lipiec 2013 r.:

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 14 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 21

• art. 119 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 35

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, redaktor „Monitora księgowego”, autorka licznych publikacji w zakresie podatków dochodowych i VAT

CZYTAJ TAKŻE

„Jak zaewidencjonować w pkpir fakturę VAT marża” - Mk nr 12/2012, dostępny na www.mk.infor.pl

POLECAMY!

W 12 numerze „MONITORA księgowego”

„Korekta kosztów w pkpir”

• do kiedy i jak należy wpisać do pkpir korekty kosztów dokonywane od początku 2013 r., a nie wpisane do tej pory do księgi

• jak wpisywać do pkpir korekty kosztów dokonywane na bieżąco