Krok 1. Ustalamy, czy możemy rozliczać się kwartalnie
Zobacz ujednolicony tekst aktu prawnego: USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Od 1 października 2013 r. obowiązują regulacje, według których nie mogą się rozliczać kwartalnie podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach (w okresie IV kwartał 2013 - III kwartał 2014 warunku tego nie rozpatrujemy) dokonali dostawy towarów „wrażliwych” (zał. nr 13 do ustawy), chyba że łączna wartość tych dostaw, bez kwoty podatku, nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50 000 zł, a jeżeli przekroczyła tę kwotę, to nie przekroczyła kwoty odpowiadającej 1% wartości ich sprzedaży bez kwoty podatku.
Kwartalnie mogą się rozliczać podatnicy dokonujący dostawy paliwa (poz. 10, zał. nr 13 do ustawy o VAT) bez względu na wysokość obrotów, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych zbiorników pojazdów,
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.
Krok 2. Ustalamy, czy posiadamy status małego podatnika
Zobacz wskaźnik: Mały podatnik VAT
Gdy ustalimy, że możemy się rozliczać kwartalnie, musimy ustalić nasz status. Sposób rozliczenia kwartalnego zależy bowiem od tego, czy posiadamy status małego podatnika. Znany jest już limit, który pozwala na ustalenie, czy podatnik będzie miał status małego podatnika w 2014 r. Kurs euro 1 października, na podstawie którego ustala się limity na przyszły rok, wyniósł 4,2230 zł.
Polecamy: Biuletyn VAT
W 2014 r. status małego podatnika będzie przysługiwał podatnikowi VAT:
• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2013 roku podatkowym kwoty 5 068 000 zł (1 200 000 euro),
• prowadzącemu przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającemu funduszami inwestycyjnymi, będącemu agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2013 r. kwoty 190 000 zł (45 000 euro).
Krok 3. Wybieramy sposób rozliczenia kwartalnego
Gdy ustalimy, czy posiadamy status małego podatnika, należy wybrać kwartalne rozliczenie. Jeżeli mamy status małego podatnika, możemy wybrać między rozliczeniem kasowym a „zwykłym” rozliczeniem kwartalnym. Gdy nie mamy takiego statusu, wtedy wyboru nie ma.
Kto musi przejść na księgi rachunkowe od 2014 r.
Kontrola podatkowa - prawa i obowiązki podatnika
Przedstawiamy, czym się różnią te sposoby rozliczeń:
|
Czego dotyczy |
Podmiot posiadający status małego podatnika |
Podmiot bez statusu małego podatnika |
|
|
Sposób rozliczenia kwartalnego |
rozliczenie kasowe |
rozliczenie kwartalne |
rozliczenie kwartalne |
|
Kiedy trzeba złożyć pisemne zawiadomienie do urzędu |
w terminie do końca miesiąca poprzedzającego kwartał, za który będzie stosowana metoda kasowa |
najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności |
najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności |
|
Na jakim formularzu należy złożyć zawiadomienie |
VAT-R |
VAT-R |
VAT-R |
|
Jak ustalamy obowiązek podatkowy |
Zasady szczególne - art. 21 • zarejestrowanego podatnika VAT czynnego - obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania całości lub części zapłaty • podmiotu innego niż zarejestrowany podatnik VAT czynny (np. podatnika zwolnionego z VAT lub osoby, która nie jest podatnikiem) - obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - art. 19 ustawy (art. 19a ustawy od 1 stycznia 2014 r.) |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - art. 19 ustawy (art. 19a ustawy od 1 stycznia 2014 r.) |
|
Jak ustalamy termin odliczenia VAT |
Zasady szczególne - art. 86 ust. 16 ustawy Prawo do odliczenia VAT przysługuje w rozliczeniu za kwartał, w którym podatnik uregulował całą należność lub część należności. Uregulowanie należności w części daje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego odpowiadającą części uregulowanej należności. Odliczenie podatku naliczonego nie może nastąpić wcześniej niż z dniem otrzymania faktury |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - art. 86 ust. 10 ustawy |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - art. 86 ust. 10 ustawy |
|
Jaki jest termin wystawiania faktur |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - § 9-11 rozporządzenia w sprawie faktur. Faktura musi mieć dodatkowo oznaczenie „metoda kasowa” |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - § 9-11 rozporządzenia w sprawie faktur |
Zasady ogólne, jak podatnicy rozliczający się za okresy miesięczne - § 9-11 rozporządzenia w sprawie faktur |
|
Rodzaj składanych deklaracji i termin ich składania |
VAT-7K za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale |
VAT-7K za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale |
VAT-7D za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale |
|
Czy wpłacamy zaliczki za okresy miesięczne |
Nie |
Nie |
Tak |
|
Jaki jest termin zapłaty podatku |
Za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego |
||
|
Kiedy można zrezygnować z kwartalnego rozliczenia |
Nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczano się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosowano tę metodę |
Nie wcześniej niż po upływie 4 kwartałów, za które podatnicy składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji |
|