INFORFK: Zmiany w VAT 2014
Zmiana terminu powstawania obowiązku podatkowego
Obecnie, wg ogólnej zasady, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.
Ustawodawca przewidział wyjątki, dotyczące np.: dokumentowania mediów, usług najmu, ochrony osób i mienia, usług budowlanych lub budowlano-montażowych, stałej obsługi prawnej i biurowej, drukowania książek, gazet i czasopism, dostawy książek, gazet i czasopism.
Dla tych czynności obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, a gdy faktura nie została wystawiona lub została wystawiona z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwila upływu terminów wystawienia faktury.
Dla niektórych czynności, obowiązek podatkowy powstanie w chwili otrzymania całości lub części zapłaty.
Wyjątki od ogólnej zasady obowiązku podatkowego zapisane zostały w art. 19a ust 5 i 7 -11, art. 14 ust.6, art. 20 i art. 21 ust.1 ustawy o VAT.
Nie uległy zmianie przepisy dotyczące otrzymania zaliczki, zadatku, itp. Ich otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego. W tym zakresie również mamy do czynienia z wyjątkami (media, najem, stała obsługa prawna i biurowa, itp.).
Odliczenie VAT z faktur za energię elektryczną w 2014 r.
Zasady wystawiania faktur w 2014 r.
Czy w 2014 r. można wystawiać faktury wewnętrzne
W art. 19a ust. 2 ustawy określono, iż usługę uznaje się za wykonaną również w przypadku, gdy będzie ona przyjmowana częściowo, dla których to części określona będzie zapłata.
Z kolei w art. 19a ust.3 zapisano, iż usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upłyną terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
Warto zaznaczyć, że dla czynności wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r., obowiązek podatkowy powstaje na "starych" zasadach. Dotyczy to również mediów udokumentowanych fakturą wystawioną do końca 2013 r.
Zasady odliczania podatku naliczonego
Od 2014r. prawo do odliczenia VAT zależy od terminu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy.
Nie można odliczyć podatku naliczonego wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Pozostałe zasada, że VAT można odliczać w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych, lub poprzez korektę deklaracji za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało to prawo.
Przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r.
Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach
Z przepisów wynika, że odliczenia podatku naliczonego można dokonać, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1) powstał obowiązek podatkowy, oraz
2) podatnik otrzymał fakturę.
Nowe terminy wystawiania faktur
Obecnie fakturę należy wystawić nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę (art. 106i ust. 1 ustawy o VAT).
Zmienia to całkowicie dotychczasową zasadę, która regulowała obowiązek wystawienie faktury w terminie do 7 dni od daty wykonania usługi lub dostawy towaru.
Powyższe zasady odnoszą się również do wystawiania faktur zaliczkowych dokumentujących otrzymanie zapłaty częściowej. W tym przypadku obowiązuje nowy termin wystawiania faktur zaliczkowych, czyli 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Przewidziano kilka wyjątków.
Mówią o tym przepisy art. 106i ust. 3, 4i 5 i odnoszą się do usług budowlanych i budowlano-montażowych, drukowania książek, gazet i czasopism, dostawy książek, gazet i czasopism, zwrotu opakowań.
Zmieniono również przepisy dotyczące określenia podstawy opodatkowania, zostały one zawarte w art. 29a, 30a - 30c, art. 32 ustawy.
Warto także zwrócić uwagę na zmianę przepisów dotyczących możliwości odliczania podatku od zakupu samochodów zawartych w art. 86a ustawy.
Najważniejsze zmiany w VAT 2014
Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo
Marta Muller, mKsięgowa.pl, tematyką księgową i podatkową zajmuje się od ponad 15 lat. Ukończyła studia w Wyższej Szkole Ekonomiczno-Informatycznej w Warszawie oraz Studia Podyplomowe o tematyce „Rachunkowość i Podatki”. W 2002r. uzyskała Świadectwo Kwalifikacyjne Ministerstwa Finansów Nr 31088/02. Długi czas współpracowała z biurami rachunkowymi, gdzie odpowiedzialna była za całokształt prac oraz nadzór nad pracownikami. Od 2005 r jest główną księgową w sp. z o.o. W 2011 r. otworzyła własne biuro usług księgowych w Pruszkowie. Jest członkiem Stowarzyszenia Księgowych.