REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Z Nowym Rokiem wejdzie w życie jedna z największych nowelizacji przepisów ustawy o VAT. Towarzyszy jej wydanie wielu przepisów przejściowych. Z ich treścią warto się zapoznać, ponieważ mają duży wpływ na rozliczanie VAT w pierwszych okresach nowego roku. Niejednokrotnie może się okazać, że rozliczając VAT od dostawy towaru bądź świadczenia usług wykonanych w grudniu 2013 r., będziemy stosować przepisy obowiązujące od stycznia i na odwrót.

Porada pochodzi z serwisu:

REKLAMA

 

 


VAT na przełomie 2013 i 2014 r.


Zmian w przepisach VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2014 r., jest wyjątkowo dużo. Do najważniejszych należą:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) określenie nowych zasad powstawania obowiązku podatkowego,

2) określenie nowych zasad ustalania podstawy opodatkowania,

3) określenie nowych zasad powstawania prawa do odliczenia,

4) zmiany w przepisach określających treść oraz zasady wystawiania faktur,

5) nowelizacja przepisów dotyczących obecnego zwolnienia podmiotowego, w tym zmiana charakteru tego zwolnienia,

6) określenie nowych przepisów ograniczających dokonywanie odliczeń związanych z samochodami,

7) określenie nowych zasad opodatkowania zaliczek na poczet eksportu towarów,

8) likwidacja obecnego zwolnienia obejmującego dostawy towarów używanych.

VAT 2014 - koniec zwolnienia z VAT sprzedaży towarów używanych

Przepisom wprowadzającym część wymienionych zmian towarzyszą przepisy przejściowe określone w ustawie nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. W pozostałym zakresie skutki zmian na przełomie 2013 i 2014 r. podatnicy muszą określać w oparciu o przepisy przejściowe wymienione w ustawie o VAT (art. 41 ust. 14a-14h ustawy o VAT) oraz zasady wypracowane przez orzecznictwo i doktrynę.


Powstawanie obowiązku podatkowego


Z dniem 1 stycznia 2014 r. fundamentalnie zmienią się zasady powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Wprowadzająca te zmiany ustawa nowelizująca z 7 grudnia 2012 r. zawiera w art. 7 przepisy przejściowe obowiązujące w tym zakresie.


Zasady ogólne

Z art. 7 ust. 1 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. wynika zasada, że w przypadku czynności wykonanych przed 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 19-21 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. A zatem nowe przepisy określające zasady powstawania obowiązku podatkowego dotyczyć będą tylko czynności wykonanych od 1 stycznia 2014 r.

INFORFK: Branże, dla których w 2014 r. zmieni się termin ustalania obowiązku podatkowego


PRZYKŁAD

Podatnik sprzeda i wyda towar nabywcy będącemu spółką 27 grudnia 2013 r., lecz fakturę dokumentującą tę dostawę wystawi dopiero 2 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy powstanie 2 stycznia 2014 r., tj. w dniu wystawienia faktury (na podstawie obowiązującego do końca 2013 r. art. 19 ust. 4 ustawy o VAT).

Moment powstania obowiązku podatkowego w 2014 r.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

 

 


PRZYKŁAD

REKLAMA

Podatnik wykona dla firmy spedycyjnej usługę transportową 15 grudnia 2013 r. Fakturę dokumentującą tę usługę wystawi 17 grudnia 2013 r., a zapłatę otrzyma 5 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi transportowej podatnik będzie mógł rozpoznać na zasadach obowiązujących do końca 2013 r., a więc:

1) 5 stycznia 2014 r. - jeżeli zdecyduje się skorzystać z niezgodnego z przepisami unijnymi obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT (możliwość dalszego korzystania z tego przepisu potwierdził Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 8 sierpnia 2013 r., sygn. PT3/033/2/323/AEW/13/RD82408),

2) 17 grudnia 2013 r. - jeżeli zdecyduje się rozpoznać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych (ze względu na stwierdzoną przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej niezgodność art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT z przepisami unijnymi; zob. wyrok Trybunału z 16 maja 2013 r. w sprawie C-169/12).

Terminy rozliczania VAT w 2014 r. - jak się zmienią?

Jak służby finansowo-księgowe powinny przygotować się na zmiany w VAT 2014


PRZYKŁAD

Podatnik wykonał 20 grudnia 2013 r. usługę budowlaną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (bez wystawienia faktury). Zapłatę za usługę otrzyma na początku lutego 2014 r. Obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie 19 stycznia 2014 r., tj. 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (na podstawie obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT).


Sprzedaż ciągła

REKLAMA

Czynność, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności. Czynność wykonywaną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej wykonywaniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności (art. 7 ust. 2 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r.).

Więcej  na ten temat przeczytasz na Platformie Nowoczesnych Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Jak stosować przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r." >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ministerstwo Finansów chce zakończyć nadużycia z przedawnieniem podatków. Nowe zasady już w 2026 roku

W nowej wersji projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej Ministerstwo Finansów chce zlikwidować możliwość zawieszania biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego poprzez wszczęcie postępowania karnego skarbowego. O szczegółach zmian mówi wiceminister finansów Jarosław Neneman.

Stawki podatku od środków transportowych w 2026 roku: Nowe limity już opublikowane

Znamy już nowe górne granice stawek podatku od środków transportowych na 2026 rok. Większość limitów wzrosła o około 4,5% względem 2025 r. Sprawdź szczegółowe porównanie stawek, terminy płatności oraz zasady ustalania stawek przez gminy. To ważne dla przedsiębiorców i samorządów.

TSUE: Urzędy skarbowe nie mogą automatycznie wykreślać firm z rejestru VAT za zaległości

Przełomowy wyrok TSUE potwierdza, że wykreślenie firmy z rejestru VAT za brak zapłaty podatku nie może odbywać się automatycznie. Fiskus musi najpierw zbadać przyczyny zaległości i zachowanie przedsiębiorcy. Orzeczenie może uchronić tysiące firm przed nieproporcjonalnymi sankcjami i nieodwracalnymi stratami.

Koniec z bieganiem po zaświadczenia! Rewolucyjne zmiany w podatku od spadków i darowizn, dotyczące zaświadczeń z urzędu skarbowego oraz rozliczeń rent prywatnych

Koniec z obowiązkiem przedstawiania zaświadczeń z urzędu skarbowego przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny! Nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn upraszcza formalności i rozliczenia rent prywatnych. Sprawdź, co dokładnie się zmienia i kiedy nowe przepisy wchodzą w życie.

REKLAMA

2 mln zł zamiast 1 mln! Rząd luzuje zasady w podatku PIT – to przełom dla przedsiębiorców, którzy korzystają z rozliczenia kasowego

Rząd szykuje istotną zmianę w podatku dochodowym – limit przychodów uprawniający do kasowego PIT ma wzrosnąć z 1 mln do 2 mln zł. To ogromna ulga dla tysięcy firm, które dzięki nowym przepisom poprawią swoją płynność finansową i uproszczą rozliczenia z fiskusem.

Wystawianie faktur ustrukturyzowanych narusza konstytucyjne prawo do prywatności

Istotna część podatników, mimo istnienia formalnego obowiązku, nie będzie mogła wystawiać faktur ustrukturyzowanych, gdyż nie pozwalają im na to zawarte umowy, w których nabywcy zastrzegają sobie zachowanie tajemnicy handlowej. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych w sposób oczywisty narusza tę zasadę, bowiem ich treść będzie w sposób nieograniczony dostępna dla długiej listy organów państwa – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. I dodaje: Organy te będą mogły bez jakichkolwiek ograniczeń czerpać informacje o tajemnicach handlowych, a zwłaszcza o towarach i usługach oraz cenach stosowanych przez podatników.

Nowe Centrum Kompetencyjne i Zespół ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego – jest ważny krok w uszczelnianiu CIT

Ministerstwo Finansów ogłosiło powstanie Centrum Kompetencyjnego ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego w CIT oraz nowego Zespołu analizującego systemowe rozwiązania w tym obszarze. KAS zmienia też priorytety kontroli – liczyć się będą efekty, nie liczba postępowań.

Nowe projekty KSR do konsultacji publicznych: wartości niematerialne i inwestycje w nieruchomości

Komitet Standardów Rachunkowości opublikował dwa projekty Krajowych Standardów Rachunkowości – dotyczące wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji w nieruchomości. Dokumenty mają ujednolicić zasady ewidencji, wyceny i prezentacji tych aktywów. Opinie można zgłaszać do 30 września 2025 r.

REKLAMA

Nowa opłata 2 euro od każdej paczki do UE albo 50 eurocentów po spełnieniu szeregu formalności. Na walce Unii z chińskim e-commerce skorzysta europejska logistyka

Komisja Europejska i Parlament Europejski chcą ograniczenia napływu chińskiego e-commerce przez wprowadzenie opłaty manipulacyjnej wynoszącej 2 euro dla każdej paczki, niezależnie od jej wartości. Nowy podatek będzie można obniżyć do 50 eurocentów, ale najpierw przesyłka będzie musiała trafić do magazynu na terenie Unii, skąd będzie dystrybuowana do klienta końcowego. Oznacza to, że każda z 4,6 mld paczek, bo tyle zaimportowano ich w 2024 r., będzie wymagała indywidualnej obsługi logistycznej, którą mogą zapewnić europejscy operatorzy. W opinii ekspertów to wielka dla sektora logistyki kontraktowej, również w Polsce, ale do walki o największych graczy e-commerce należy się dobrze przygotować.

Tajemnica przedsiębiorstwa pod ochroną – rząd szykuje rewolucję w przepisach o znakach towarowych

Rząd pracuje nad długo wyczekiwaną nowelizacją Prawa własności przemysłowej. Projekt UDER85 wprowadzi skuteczne mechanizmy ochrony tajemnicy przedsiębiorstwa w postępowaniach przed Urzędem Patentowym. To przełom, który zmieni zasady gry w sporach o znaki towarowe i zwiększy bezpieczeństwo firmowych danych.

REKLAMA