REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r.

Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Z Nowym Rokiem wejdzie w życie jedna z największych nowelizacji przepisów ustawy o VAT. Towarzyszy jej wydanie wielu przepisów przejściowych. Z ich treścią warto się zapoznać, ponieważ mają duży wpływ na rozliczanie VAT w pierwszych okresach nowego roku. Niejednokrotnie może się okazać, że rozliczając VAT od dostawy towaru bądź świadczenia usług wykonanych w grudniu 2013 r., będziemy stosować przepisy obowiązujące od stycznia i na odwrót.

Porada pochodzi z serwisu:

REKLAMA

Autopromocja

 

 


VAT na przełomie 2013 i 2014 r.


Zmian w przepisach VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2014 r., jest wyjątkowo dużo. Do najważniejszych należą:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) określenie nowych zasad powstawania obowiązku podatkowego,

2) określenie nowych zasad ustalania podstawy opodatkowania,

3) określenie nowych zasad powstawania prawa do odliczenia,

4) zmiany w przepisach określających treść oraz zasady wystawiania faktur,

5) nowelizacja przepisów dotyczących obecnego zwolnienia podmiotowego, w tym zmiana charakteru tego zwolnienia,

6) określenie nowych przepisów ograniczających dokonywanie odliczeń związanych z samochodami,

7) określenie nowych zasad opodatkowania zaliczek na poczet eksportu towarów,

8) likwidacja obecnego zwolnienia obejmującego dostawy towarów używanych.

VAT 2014 - koniec zwolnienia z VAT sprzedaży towarów używanych

Przepisom wprowadzającym część wymienionych zmian towarzyszą przepisy przejściowe określone w ustawie nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. W pozostałym zakresie skutki zmian na przełomie 2013 i 2014 r. podatnicy muszą określać w oparciu o przepisy przejściowe wymienione w ustawie o VAT (art. 41 ust. 14a-14h ustawy o VAT) oraz zasady wypracowane przez orzecznictwo i doktrynę.


Powstawanie obowiązku podatkowego


Z dniem 1 stycznia 2014 r. fundamentalnie zmienią się zasady powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Wprowadzająca te zmiany ustawa nowelizująca z 7 grudnia 2012 r. zawiera w art. 7 przepisy przejściowe obowiązujące w tym zakresie.


Zasady ogólne

Z art. 7 ust. 1 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. wynika zasada, że w przypadku czynności wykonanych przed 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 19-21 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. A zatem nowe przepisy określające zasady powstawania obowiązku podatkowego dotyczyć będą tylko czynności wykonanych od 1 stycznia 2014 r.

INFORFK: Branże, dla których w 2014 r. zmieni się termin ustalania obowiązku podatkowego


PRZYKŁAD

Podatnik sprzeda i wyda towar nabywcy będącemu spółką 27 grudnia 2013 r., lecz fakturę dokumentującą tę dostawę wystawi dopiero 2 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy powstanie 2 stycznia 2014 r., tj. w dniu wystawienia faktury (na podstawie obowiązującego do końca 2013 r. art. 19 ust. 4 ustawy o VAT).

Moment powstania obowiązku podatkowego w 2014 r.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

 

 


PRZYKŁAD

Podatnik wykona dla firmy spedycyjnej usługę transportową 15 grudnia 2013 r. Fakturę dokumentującą tę usługę wystawi 17 grudnia 2013 r., a zapłatę otrzyma 5 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi transportowej podatnik będzie mógł rozpoznać na zasadach obowiązujących do końca 2013 r., a więc:

1) 5 stycznia 2014 r. - jeżeli zdecyduje się skorzystać z niezgodnego z przepisami unijnymi obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT (możliwość dalszego korzystania z tego przepisu potwierdził Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 8 sierpnia 2013 r., sygn. PT3/033/2/323/AEW/13/RD82408),

2) 17 grudnia 2013 r. - jeżeli zdecyduje się rozpoznać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych (ze względu na stwierdzoną przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej niezgodność art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT z przepisami unijnymi; zob. wyrok Trybunału z 16 maja 2013 r. w sprawie C-169/12).

Terminy rozliczania VAT w 2014 r. - jak się zmienią?

Jak służby finansowo-księgowe powinny przygotować się na zmiany w VAT 2014


PRZYKŁAD

Podatnik wykonał 20 grudnia 2013 r. usługę budowlaną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (bez wystawienia faktury). Zapłatę za usługę otrzyma na początku lutego 2014 r. Obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie 19 stycznia 2014 r., tj. 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (na podstawie obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT).


Sprzedaż ciągła

REKLAMA

Czynność, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności. Czynność wykonywaną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej wykonywaniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności (art. 7 ust. 2 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r.).

Więcej  na ten temat przeczytasz na Platformie Nowoczesnych Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Jak stosować przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r." >>

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rozliczenie PIT w 2024 roku. Rekordowo szybkie zwroty podatku - średnio 15 dni od złożenia deklaracji

Krajowa Administracja Skarbowa podsumowała ostatni "sezon  PIT-owy", czyli rozliczenie podatkowe dochodów osób fizycznych uzyskanych w 2023 roku. 95%, czyli ponad 23 mln deklaracji podatkowych za 2023 r. podatnicy złożyli elektronicznie, z czego większość, bo aż 13,8 mln przez usługę Twój e-PIT. Tylko 1,4 mln zeznań wpłynęło w wersji papierowej. W tym roku urzędy skarbowe rekordowo szybko zwracały nadpłaty podatku – średnio w ciągu 15 dni. Pierwszy raz z usługi Twój e-PIT skorzystali przedsiębiorcy, którzy złożyli w ten sposób ponad 910 tys. dokumentów. OPP mogą w tym roku otrzymać rekordowa sumę 1,9 mld zł.

Kolejna wygrana podatnika w NSA: Organy podatkowe nie wykazały nienależytej staranności podatnika przy weryfikacji rzetelności dostawców przy odliczeniu VAT

W dniu 29 maja 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny (NSA), po dwukrotnym odraczaniu publikacji orzeczenia (pierwotna data rozprawy: 8 maja 2024 r.), uchylił zaskarżony przez podatnika wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku o sygn. akt I SA/Gd 703/19 z 29 października 2019 r., przyjmując że wbrew wydanemu wyrokowi WSA organy podatkowe nie zgromadziły wystarczających dowodów na podważenie dobrej wiary podatnika. W wyroku o sygn. akt I FSK 423/20 NSA nie zgodził się z sądem pierwszej instancji odnośnie wykazania przez organy zasadności pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT wykazanego na fakturach dokumentujących zakupy towarów i usług. 

Podwyżka minimalnego wynagrodzenia od 2025 roku. 53% średniej płacy. Hojność na cudzy koszt. Wyższe koszty pracy podniosą ceny i będą przerzucone na konsumentów

W czwartek 13 czerwca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła propozycję podwyżki minimalnego wynagrodzenia za pracę od 1 stycznia 2025 roku do kwoty 4626 zł brutto (3 483,51 zł netto). Jednocześnie w przyszłym roku minimalna stawka godzinowa na zleceniu i podobnych umowach cywilnoprawnych wynosić ma 30,20 zł brutto. Te propozycje rządu skomentował nieprzychylnie Adam Abramowicz, Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców. Publikujemy poniżej treść stanowiska Rzecznika MŚP w sprawie wzrostu płacy minimalnej od przyszłego roku.

Przedsiębiorcy MŚP: Stanowczo sprzeciwiamy się podniesieniu kwoty pensji minimalnej do ponad 4600 zł brutto od początku 2025 roku

Zdaniem przedsiębiorców nowa pensja minimalna zabije sektor MŚP. "Stanowczo sprzeciwiamy się podniesieniu kwoty pensji minimalnej do ponad 4600 zł brutto od początku 2025 roku. Na negatywny wpływ znaczących wzrostów wysokości pensji minimalnej na działanie sektora MŚP zwracaliśmy uwagę już w 10 postulatach handlu dla nowego rządu" - piszą w komunikacie.

REKLAMA

Znów zmiany w akcyzie na wino. Co to oznacza dla cen tego trunku? Czy smakosze win zapłacą więcej?

Minister Finansów planuje przedłużyć o 1 rok (czyli do końca 2025 roku) okres ważności znaków akcyzy (banderol) naniesionych na opakowania jednostkowe win i wyrobów winiarskich, które są obecnie na rynku. Chodzi o wina wprowadzone do obrotu przed 2022 rokiem, które są oznaczone tzw. „starymi” znakami akcyzy. Ważność banderol akcyzowych tych win była już wcześniej dwukrotnie przedłużana. Ta zmiana, dokonywana w interesie firm z branży winiarskiej – by dać im więcej czasu na sprzedaż zapasów tych win – nie powinna skutkować podwyżką cen win.

Najniższa krajowa 2025 - ile od stycznia? Jakie brutto w umowie, ile netto do wypłaty na rękę? Jakie koszty pracodawcy płacy minimalnej?

W 2025 roku minimalne wynagrodzenie za pracę (zwane też najniższą krajową lub płacą minimalną) ma wynieść 4626 zł brutto. Natomiast minimalna stawka godzinowa dla umów zlecenia i podobnych umów cywilnoprawnych od 1 stycznia 2025 r. wynosić ma 30,20 zł brutto. Takie są propozycje Rady Ministrów przedstawione 13 czerwca 2024 r.

Błędna stawka VAT na paragonie z NIP nabywcy. Jak dokonać korekty i ująć w ewidencji i JPK V7M?

W praktyce zdarza się nie tak rzadko, że wystawiony paragon z NIP nabywcy zawiera błędną stawkę VAT. Czy i jak można skorygować taki paragon z błędną stawką VAT?

Fiskus dowie się, że prowadzisz działalność gospodarczą bez rejestracji. Zmiany od 1 lipca 2024 r. Co wynika z nowych przepisów?

W dniu 5 czerwca 2024 r. Senat przyjął bez poprawek rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, który implikuje unijną dyrektywę DAC7 uszczelniającą system podatkowy we wszystkich krajach UE. Jeśli Prezydent podpisze ustawę, zacznie ona obowiązywać już od 1 lipca br. Nowe przepisy związane są z wprowadzeniem obowiązku raportowania danych przez platformy sprzedażowe tj. Allegro, OLX czy Booking dotyczących ilości oraz wartości transakcji dokonywanych przez ich użytkowników

REKLAMA

Kiedy i w jakich okolicznościach pracodawca ma obowiązek zwiększyć wymiar urlopu wypoczynkowego? Czy każdy pracownik może na to liczyć?

W jakich sytuacjach i terminach pracownik nabywa prawo do zwiększonego wymiaru urlopu wypoczynkowego? Kiedy pracodawca ma obowiązek udzielić dodatkowych dni urlopu? Co wynika z przepisów?

Zwolnienie z VAT dla małych firm. Minister Finansów szykuje istotne zmiany w ustawie o VAT

Nowelizacja ustawy o VAT ma pozwolić na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w VAT w Polsce przez małe firmy (do 200 tys. zł rocznej wartości sprzedaży) mające siedzibę w innym państwie członkowskim UE. A polskie małe firmy będą mogły również korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE. Tak wynika z założeń projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, które zostały opublikowane 12 czerwca 2024 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów.

REKLAMA