REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
Doradca podatkowy; specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Z Nowym Rokiem wejdzie w życie jedna z największych nowelizacji przepisów ustawy o VAT. Towarzyszy jej wydanie wielu przepisów przejściowych. Z ich treścią warto się zapoznać, ponieważ mają duży wpływ na rozliczanie VAT w pierwszych okresach nowego roku. Niejednokrotnie może się okazać, że rozliczając VAT od dostawy towaru bądź świadczenia usług wykonanych w grudniu 2013 r., będziemy stosować przepisy obowiązujące od stycznia i na odwrót.

Porada pochodzi z serwisu:

REKLAMA

Autopromocja

 

 


VAT na przełomie 2013 i 2014 r.


Zmian w przepisach VAT, które wejdą w życie 1 stycznia 2014 r., jest wyjątkowo dużo. Do najważniejszych należą:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) określenie nowych zasad powstawania obowiązku podatkowego,

2) określenie nowych zasad ustalania podstawy opodatkowania,

3) określenie nowych zasad powstawania prawa do odliczenia,

4) zmiany w przepisach określających treść oraz zasady wystawiania faktur,

5) nowelizacja przepisów dotyczących obecnego zwolnienia podmiotowego, w tym zmiana charakteru tego zwolnienia,

6) określenie nowych przepisów ograniczających dokonywanie odliczeń związanych z samochodami,

7) określenie nowych zasad opodatkowania zaliczek na poczet eksportu towarów,

8) likwidacja obecnego zwolnienia obejmującego dostawy towarów używanych.

VAT 2014 - koniec zwolnienia z VAT sprzedaży towarów używanych

Przepisom wprowadzającym część wymienionych zmian towarzyszą przepisy przejściowe określone w ustawie nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. W pozostałym zakresie skutki zmian na przełomie 2013 i 2014 r. podatnicy muszą określać w oparciu o przepisy przejściowe wymienione w ustawie o VAT (art. 41 ust. 14a-14h ustawy o VAT) oraz zasady wypracowane przez orzecznictwo i doktrynę.


Powstawanie obowiązku podatkowego


Z dniem 1 stycznia 2014 r. fundamentalnie zmienią się zasady powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Wprowadzająca te zmiany ustawa nowelizująca z 7 grudnia 2012 r. zawiera w art. 7 przepisy przejściowe obowiązujące w tym zakresie.


Zasady ogólne

Z art. 7 ust. 1 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r. wynika zasada, że w przypadku czynności wykonanych przed 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 19-21 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. A zatem nowe przepisy określające zasady powstawania obowiązku podatkowego dotyczyć będą tylko czynności wykonanych od 1 stycznia 2014 r.

INFORFK: Branże, dla których w 2014 r. zmieni się termin ustalania obowiązku podatkowego


PRZYKŁAD

Podatnik sprzeda i wyda towar nabywcy będącemu spółką 27 grudnia 2013 r., lecz fakturę dokumentującą tę dostawę wystawi dopiero 2 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy powstanie 2 stycznia 2014 r., tj. w dniu wystawienia faktury (na podstawie obowiązującego do końca 2013 r. art. 19 ust. 4 ustawy o VAT).

Moment powstania obowiązku podatkowego w 2014 r.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

 

 


PRZYKŁAD

REKLAMA

Podatnik wykona dla firmy spedycyjnej usługę transportową 15 grudnia 2013 r. Fakturę dokumentującą tę usługę wystawi 17 grudnia 2013 r., a zapłatę otrzyma 5 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi transportowej podatnik będzie mógł rozpoznać na zasadach obowiązujących do końca 2013 r., a więc:

1) 5 stycznia 2014 r. - jeżeli zdecyduje się skorzystać z niezgodnego z przepisami unijnymi obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT (możliwość dalszego korzystania z tego przepisu potwierdził Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 8 sierpnia 2013 r., sygn. PT3/033/2/323/AEW/13/RD82408),

2) 17 grudnia 2013 r. - jeżeli zdecyduje się rozpoznać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych (ze względu na stwierdzoną przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej niezgodność art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT z przepisami unijnymi; zob. wyrok Trybunału z 16 maja 2013 r. w sprawie C-169/12).

Terminy rozliczania VAT w 2014 r. - jak się zmienią?

Jak służby finansowo-księgowe powinny przygotować się na zmiany w VAT 2014


PRZYKŁAD

Podatnik wykonał 20 grudnia 2013 r. usługę budowlaną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (bez wystawienia faktury). Zapłatę za usługę otrzyma na początku lutego 2014 r. Obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie 19 stycznia 2014 r., tj. 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (na podstawie obecnie obowiązującego art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT).


Sprzedaż ciągła

REKLAMA

Czynność, dla której w związku z jej wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności. Czynność wykonywaną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej wykonywaniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznawać się będzie za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia wykonywania tej czynności (art. 7 ust. 2 ustawy nowelizującej z 7 grudnia 2012 r.).

Więcej  na ten temat przeczytasz na Platformie Nowoczesnych Księgowych www.inforfk.pl w artykule: "Jak stosować przepisy przejściowe w zakresie VAT na przełomie 2013 i 2014 r." >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

REKLAMA

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA