W dniu 12 sierpnia 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowane zostały założenia projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. To szereg zmian w podatkach dochodowych (PIT i CIT), które - jak wskazuje resort finansów - mają na celu uporządkowanie przepisów podatkowych, wyeliminowanie wątpliwości i rozbieżności interpretacyjnych oraz uszczelnienie systemu podatkowego.
- Zmiany w podatkach dochodowych 2025: korzystne dla podatników
- Zmiany niekorzystne dla podatników. Uszczelnienie przepisów podatkowych
- Zmiany porządkujące i doprecyzowujące brzmienie przepisów
- Kiedy zmiany wejdą w życie?
Zmiany w podatkach dochodowych 2025: korzystne dla podatników
Ministerstwo Finansów zapowiada, że ta nowelizacja przyniesie kilka korzystnych dla podatników zmian przepisów. W szczególności nastąpić ma:
1) zwolnienie z podatku wszystkich organizacji pozarządowych; Nowelizacja zmieni zakres zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT, tak by objąć tym zwolnieniem dochody wszystkich organizacji pozarządowych, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej ustawa OPP), w części przeznaczonej na działalność określoną w art. 4 ustawy OPP (sfera zadań publicznych) z wyłączeniem działalności gospodarczej.
2) zrównanie sytuacji podatkowej osób otrzymujących świadczenie wypłacane na zaspokojenie potrzeb rodziny (ustrój majątkowy między małżonkami nie będzie miał wpływu na opodatkowanie).
3) objęcie zwolnieniem podatkowym kwoty odszkodowania wypłaconej poszkodowanemu przez ubezpieczającego w ramach franszyzy redukcyjnej.
4) objęcie zwolnieniem podatkowym zapomóg otrzymywanych z uwagi na trudną sytuację materialną.
5) objęcie ulgą wydatków termomodernizacyjnych ponoszonych w ramach projektów realizowanych przez jednostki samorządu terytorialnego (tzw. projekty parasolowe).
6) jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może pomniejszyć o straty z lat ubiegłych dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.
7) doprecyzowanie i zmiana niektórych przepisów w zakresie opodatkowania zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC),
Ponadto zapowiadana jest - jako korzystna dla podatników - zmiana zasad ustalania przychodów i kosztów w łączeniu spółek bez przyznania udziałów (akcji).
Zmiany niekorzystne dla podatników. Uszczelnienie przepisów podatkowych
Drugą kategorią zmian w tej nowelizacji mają być tzw. zmiany uszczelniające przepisy podatkowe. Ministerstwo Finansów zapowiada w tym zakresie:
1) zmiany uszczelniające regulacje dotyczące opodatkowania fundacji rodzinnej,
2) zmiany w preferencji IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia,
3) zmiany w daninie solidarnościowej – poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box oraz o świadczenia beneficjentów otrzymane z fundacji rodzinnej,
4) dotyczące działań restrukturyzacyjnych, tj, przekształcenia spółek, a także dotyczące zmniejszenia wartości udziałów (akcji), czy wymiany udziałów,
5) dotyczące odliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariusza spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej.
Zmiany porządkujące i doprecyzowujące brzmienie przepisów
Omawiana nowelizacja ma także zawierać zmiany techniczne, porządkujące i doprecyzowujące brzmienie przepisów. W tym zakresie Ministerstwo Finansów zapowiada:
1) likwidację duplikujących się zwolnień od podatku stypendiów przyznawanych studentom przez jednostki samorządu terytorialnego,
2) uchylenie „martwych” przepisów, m.in. zwolnień i preferencji, dotyczących np.:
- dotacji z budżetu państwa otrzymanych na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów wiejskich (SAPARD),
- wartości rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie przepisów o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent,
3) likwidację wątpliwości interpretacyjnych w zakresie rozumienia zwrotu „środki finansowe” użytego w objętej zwolnieniem od podatku pomocy udzielonej w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich,
4) zmianę dotyczącą danych stanowiących podstawę zasilenia zeznań podatkowych w usłudze Twój e–PIT;
5) uporządkowanie przepisu normującego zwolnienie przedmiotowe dla świadczenia mieszkaniowego przewidzianego, na zasadzie praw nabytych, w ustawie o Służbie Ochrony Państwa,
6) wprowadzenie regulacji precyzujących zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w celu usprawnienia stosowania opodatkowania według tej formy,
7) zmiany dot. rozliczeń podatkowych działań restrukturyzacyjnych,
8) doprecyzowanie niektórych przepisów dot. cen transferowych.
Na bardziej konkretne opisanie poszczególnych zmian trzeba będzie poczekać do opublikowania zasadniczego projektu tej nowelizacji.
Kiedy zmiany wejdą w życie?
Na razie Ministerstwo Finansów nie podało konkretnego terminu wejścia w życie przepisów. Wiadomo tylko, że omawiany projekt nowelizacji ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów i skierowany do Sejmu w III lub IV kwartale 2024 roku. Zatem można przypuszczać, że zmiany wejdą w życie z początkiem 2025 roku.
Źródło: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (założenia).