Wysokość kosztów zatrudnienia pracownika zależy od tego, czy jest on zatrudniony na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło.
Zobacz ujednolicony tekst ustawy: USTAWA z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę oraz USTAWA z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy
W przypadku umowy o pracę należy określić kwotę brutto wynagrodzenia pracownika. Jeśli takie wynagrodzenie zostanie wypłacone w terminie określanym przez przepisy Kodeksu Pracy, wówczas cała kwota brutto wynagrodzenia będzie kosztem uzyskania przychodu pracodawcy w miesiącu należnym (czyli przepracowanym).
Z tej kwoty należy potrącić podatek dochodowy i składki ZUS, a to co pozostanie po potrąceniach będzie stanowiło wynagrodzenie netto wypłacane pracownikowi.
Potrącenia dla ZUS oraz Urzędu Skarbowego
W przypadku umowy o pracę od kwoty brutto wynagrodzenia należy potrącić:
- składkę emerytalną - 9,76%,
- składkę rentową - 1,50%,
- składkę chorobową - 2,45%.
Od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o składki na wymienione wyżej ubezpieczenie społeczne należy potrącić:
- składkę zdrowotną naliczoną - 9,00%.
Od podstawy będącej kwotą brutto pomniejszoną o kwotę wolną od podatku, koszty uzyskania przychodu i o składki na wymienione wyżej ubezpieczenie społeczne, należy potrącić jeszcze podatek dochodowy w wysokości 18%.
Ponadto, poza kwotą brutto wynikającą z umowy, pracodawca zobowiązany jest opłacić składki na ubezpieczenie emerytalno-rentowe, oraz składki na: Fundusz Pracy (FP), Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP), ubezpieczenie wypadkowe i ewentualne składki na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP), (które płaci się tylko w niektórych branżach).
Polecamy produkt: Urlopy wypoczynkowe dla pracowników – PDF
Wysokość składek odprowadzanych od kwoty brutto wynagrodzenia przy umowie o pracę jest następująca:
- składka emerytalna - 9,76%,
- składka rentowa - 6,50%,
- składka wypadkowa - 1,93%,
- składka na FP - 2,45%,
- składka na FGŚP - 0,10%,
- składka na FEP - 1,50%.
Koszty zatrudnienia pracownika na umowie o pracę (przykład)
Minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi od stycznia 2014 roku 1680,00 zł brutto. Poniżej obliczymy koszty, jakie ponosi pracodawca przy zatrudnianiu pracownika na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem równym minimalnej krajowej, przy normalnych kosztach uzyskania przychodu wynoszących 111,25 zł.
Kwota brutto - 1 680,00zł
Kwota kosztów uzyskania przychodów - 111,25 zł
Kwota do opodatkowania - 1338,00 zł
Zaliczona zaliczka na podatek - 194,51 zł
Zaliczka na podatek odprowadzona do Urzędu Skarbowego - 82,00 zł
Składka zdrowotna naliczona – 9,00% – 130,47 zł
Składka rentowa (Ubezpieczony) – 1,50% – 25,20 zł
Składka rentowa (Płatnik) – 6,50% – 109,20 zł
Składka emerytalna (Ubezpieczony) – 9,76% – 163,97 zł
Składka emerytalna (Płatnik) – 9,76% – 163,97 zł
Składka chorobowa (Ubezpieczony) – 2,45% – 41,16 zł
Składka wypadkowa (Płatnik) – 1,93% – 32,42 zł
Składka na Fundusz Pracy (Płatnik) – 2,45% – 41,16 zł
Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (Płatnik) – 0,10% – 1,68 zł
Kwota netto – 137,20 zł.
W powyższym zestawieniu kursywą zaznaczone zostały potrącenia wykonane na kwocie brutto wynagrodzenia, a podkreśleniem oznaczono dodatkowe koszty pracodawcy. Warto pamiętać, że pracodawca jest zobowiązany sfinansować część składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz składkę wypadkową, Fundusz Pracy i składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Przy minimalnej krajowej (wynoszącej 1680,00 zł brutto) będą to zatem następujące kwoty:
- składka na ubezpieczenie emerytalne w wysokości 9,76% * 1680,00 zł = 163,97 zł,
- składka na ubezpieczenie rentowe w wysokości 6,50% * 1680,00 zł = 109,20 zł,
- składka na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,93% * 1680,00 = 32,42 zł,
- składka na Fundusz Pracy 1680,00 * 2,45% = 41,16 zł,
- składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 1680,00 zł * 0,10% = 1,68 zł.
Suma dodatkowych obciążeń wynosi 348,43 zł.
Koszt całkowity pracodawcy to zatem: 2.028,43 zł.
W 2009 roku wprowadzono zwolnienia podmiotowe w zakresie składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W związku z tym w niektórych sytuacjach pracodawca nie musi odprowadzać tych składek.
1. Od 1 stycznia 2009 pracodawca nie opłaca składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za tych zatrudnionych pracowników, którzy wracają z urlopu wychowawczego lub macierzyńskiego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie do pracy.
Zobacz też: USTAWA z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
2. Od 1 lipca 2009 roku nie pobiera się ze składek na FP i FGŚP:
- przez 12 miesięcy od osób w wieku co najmniej 50 lat, zatrudnionych po 30 czerwca 2009 roku, które przez 30 dni poprzedzające zatrudnienie pozostawały w rejestrze bezrobotnych PUP;
- bezterminowo od osób, które ukończyły wiek 55 lat (kobiety) i 60 lat (mężczyźni). Dotyczy to zarówno pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, o pracę nakładczą, agencyjną czy umowę zlecenie, a także osób, które prowadzą działalność gospodarczą.
- Pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne są zwolnieni z opłacania składek na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zatrudnionych pracowników powracających z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego w okresie 36 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu macierzyńskiego, dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub urlopu wychowawczego.
Sprzedaż samochodów używanych – nie będzie zwolnienia z VAT
PIT-11 w 2015 r. w formie papierowej - składany do 31 stycznia
Deklaracje PIT i CIT wyłącznie przez internet od 2015 roku
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
Czy pracodawca musi opłacać składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za zatrudnionych członków rodziny?
Pracodawca nie jest zobowiązany do opłacania składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych za:
- małżonka,
- dzieci (własne, drugiego małżonka i przysposobione),
- rodziców, macochę i ojczyma oraz osoby przysposabiające, a także rodzeństwo, wnuki, dziadków, zięciów, synowe, bratowe, szwagierki i szwagrów, a także za osoby wykonujące pracę zarobkową w gospodarstwie domowym.
Dodatkowe wydatki pracodawcy
Poza kosztami takimi jak wynagrodzenie, podatki czy składki na ubezpieczenia, pracodawca jest zobowiązany do ponoszenia kosztów związanych z badaniami lekarskimi wstępnymi czy okresowymi pracownika, szkoleniem bhp, wyposażeniem i utrzymaniem stanowiska pracy pracownika.
Do utrzymania stanowiska pracy może się wliczać, na przykład: wyposażenie biura, zakup programu komputerowego czy fachowej literatury. Pracodawca jest również zobowiązany zapewnić pracownikowi, na niektórych stanowiskach pracy, odzież roboczą lub napoje, a także niezbędne narzędzia do pracy.