Uwaga! Od rozliczenia dochodów za 2014 rok, jeżeli podatnikowi zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi - ma prawo do otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci, do wysokości przysługującej mu kwoty odliczenia. W tym celu należy dodatkowo wypełnić i złożyć PIT/UZ (część uzupełniającą zeznania podatkowego PIT-37 albo PIT-36 za 2014 r.).
Kwota niewykorzystanej ulgi, jaką może otrzymać podatnik nie może przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń).
Więcej na ten temat: Ulga z tytułu wychowywania dzieci 2014 / 2015
Jednym z warunków skorzystania z ulgi na dziecko w pełnej wysokości jest osiąganie przez podatnika dochodu w takiej wysokości, aby obliczony od tego dochodu PIT według skali podatkowej, po pomniejszeniu o składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, odpowiadał co najmniej wysokości przysługującej ulgi.
W ramach ulgi na dziecko można odliczyć od podatku kwotę stanowiącą 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym w stosunku do małoletniego dziecka była wykonywana władza rodzicielska, pełniona była funkcja opiekuna prawnego albo sprawowana była opieka poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Od rozliczenia za 2013 rok obowiązują nieco inne zasady: Wysokość odliczenia za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego wynosi:
- 92,67 zł (tj. 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej) na pierwsze dziecko,
- 92,67 zł na drugie dziecko,
- 139,01 zł na trzecie dziecko,
- 185,34 zł na czwarte i odrębnie taką samą kwotę na każde kolejne dziecko.
Podatnikowi wychowującemu jedno dziecko odliczenie przysługuje, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym łącznie kwoty 112.000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko, do którego ma zastosowanie kwota dochodu w wysokości 112.000 zł.
To istotne zmiany, bo jeszcze w zeznaniu składanym za 2012 rok. można odliczyć od podatku maksymalnie 1112,04 zł na każde dziecko [92,67 zł x 12]. Prawo do odliczenia tej ulgi nie było wcześniej uzależnione ani od liczby wychowywanych dzieci, ani od wysokości osiąganego dochodu.
Ulga na dziecko od 2013 roku – nowe zasady odliczania
Ulgi w PIT – w 2012 r. po staremu, zmiany dopiero od 2013 r.
W związku z obowiązywaniem od 1 stycznia 2009 r. skali podatkowej PIT ze stawkami 18% i 32% jednym progiem podatkowym w wysokości 85 528 zł, oraz kwotą zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł, z pełnej wysokości ulgi na jedno dziecko korzysta podatnik rozliczający się indywidualnie, którego wynagrodzenie ze stosunku pracy przekracza miesięcznie kwotę 1798 zł (21 576 zł rocznie). Na potrzeby tych obliczeń przyjmujemy tu uproszczenie, że maksymalne roczne odliczenie na 1 dziecko wynosi 1112,04 zł (to dotyczy oczywiście tylko rodziców, którzy wychowują nie więcej niż dwoje dzieci).
Podatnik z dwójką dzieci może odliczyć ulgę w pełnej wysokości, jeżeli uzyskuje wynagrodzenie miesięczne w kwocie 2846 zł (34 152 zł rocznie).
Zakładamy tu, że podatnik nie korzysta z odliczeń od dochodu (np. z odliczenia darowizn) ani nie korzysta ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem, czy małżonkiem, bo wtedy dochód przed opodatkowaniem się zmniejsza i zmniejsza się jednocześnie podatek obliczany od tego dochodu.
Ulga z tytułu wychowywania dzieci 2011 / 2012
W przypadku gdy:
a) wynagrodzenie podatnika, lub
b) dochód podatnika korzystającego z odliczeń od dochodu, czy też z preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów,
są niższe od wykazanych powyżej – podatnik może odliczyć tylko część ustawowo przysługującej ulgi.
Brak wystarczającej kwoty podatku dla skorzystania z ulgi w pełnej wysokości nie jest może satysfakcjonujący. Ale pamiętajmy, że w takim przypadku zobowiązanie podatkowe z tytułu PIT za rozliczany rok podatkowy wyniesie 0 zł.
To oznacza, iż w związku z wysokością osiągniętych dochodów oraz zastosowanymi odliczeniami (nawet w niepełnej wysokości) podatnik w ogóle nie zapłaci podatku dochodowego, gdyż kwota zaliczek na PIT pobranych w ciągu roku zostanie mu zwrócona przez urząd skarbowy tytułem powstałej nadpłaty.
Urząd skarbowy nie może jednak zwrócić więcej pieniędzy niż podatnik wcześniej zapłacił z tytułu uzyskanych dochodów.
Z danych Ministerstwa Finansów wynika, że w rozliczeniu PIT za 2010 r. z ulgi na dzieci skorzystało ponad 4 mln podatników, odliczając od podatku 5,7 mld zł. Przeciętna kwota odliczona na dziecko wyniosła 904 zł.
Z uwagi na zbyt niskie dochody z ulg podatkowych nie korzysta każdego roku ok. 3,5 mln podatników, tj. ok. 14% podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.
Źródło: odpowiedź z 5 marca 2012 r. (data wpływu) Macieja Grabowskiego, podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów na interpelację poselską nr 1556.