Odliczenie darowizn na cele kultu religijnego - kto może odliczyć?
Z ulgi skorzystać może podatnik, który uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 17% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany) - jeżeli w rozliczanym roku podatkowym przekazał darowiznę na cele kultu religijnego.
Czym jest darowizna na cele kultu religijnego?
Darowizna na cele kultu religijnego to np. darowizna przekazana kościołom, związkom religijnym i kościelnym osobom prawnym (tj. zakonom, parafiom) na m.in.:
- budowę lub remont,
- wyposażenie,
- zakup przedmiotów liturgicznych, np. monstrancji.
Ile można odliczyć? Limity dochodu
Podatnik może odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% jego dochodu/przychodu uzyskanego w rozliczanym roku podatkowym. Limit ten est wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:
- określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
- honorowego krwiodawstwa,
- kształcenia zawodowego,
- przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.
Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.
Nie odliczasz darowizn, które:
- zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
- odliczyłeś od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT,
- zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Ważne!
Kwoty, której nie odliczyłeś w zeznaniu podatkowym - ponieważ nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.
Dokumentowanie darowizn dla potrzeb odliczenia
Wysokość darowizny udokumentujesz:
- dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy - w przypadku darowizny pieniężnej,
- dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Odliczenie darowizn na cele kultu religijnego. Jakie zeznanie podatkowe PIT trzeba złożyć?
Złóż zeznanie:
- PIT-37 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
- PIT-36 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej
z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika; - PIT-28 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy)
- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).
Pytania podatników i odpowiedzi Ministerstwa Finansów
Ministerstwo Finansów na stronie podatki.gov.pl udzieliło odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące odliczania darowizn na cele kultu religijnego.
Darowizny dla Radia Maryja i Telewizji Trwam
Przekazałem dwie darowizny na cele kultu religijnego (na konto bankowe Radia Maryja i Telewizji Trwam) i darowiznę na rzecz organizacji, która prowadzi działalność pożytku publicznego na cele pożytku publicznego (na ochronę środowiska). Czy mogę odliczyć od dochodu obydwie te darowizny?
Tak, możesz. Od dochodu możesz odliczyć darowizny przekazane na cele pożytku publicznego organizacjom pozarządowym prowadzącym działalność pożytku publicznego i cele kultu religijnego. Pamiętaj o limicie 6% dochodu łącznie dla obydwu tych darowizn.
Darowizna dla parafii
Przekazałem parafii rzymskokatolickiej darowiznę na budowę kościoła. Czy mogę odliczyć tę darowiznę?
Tak, możesz. Darowizny na cele kultu religijnego, to darowizny przeznaczone m.in. na budowę czy remont kościoła, jego wyposażenie, czy zakup przedmiotów liturgicznych. Darowizna na budowę kościoła spełnia przesłanki darowizny na cele kultu religijnego i możesz odliczyć od dochodu darowiznę. Pamiętaj o limicie 6% twojego dochodu.
Kiedy nie ma limitu odliczenia darowizny?
Osiągnąłem przychody w wysokości 50.000 zł. Poniosłem koszty ich uzyskania w wysokości 25.000 zł. Przekazałem darowizny w łącznej wysokości 8.750 zł (czyli 35% dochodu): na rzecz organizacji pożytku publicznego w wysokości 2.500 zł (10% dochodu), na cele kultu religijnego w wys. 1.250 zł (5% dochodu), na cele charytatywno-opiekuńcze w wys. 5.000 zł (20% dochodu). Czy mogę odliczyć od dochodu całość darowizny?
Nie, nie odliczysz całej przekazanej darowizny. Darowiznę na rzecz OPP i na cele kultu religijnego odliczasz w wysokości 6% dochodu. Te dwie darowizny możesz odliczyć w łącznej wysokości 1.500 zł.
Natomiast darowiznę na cele charytatywno-opiekuńcze odliczasz w pełnej wysokości, bez ograniczenia jakimkolwiek limitem.
Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą - odliczenie w PIT bez limitu
Podatnicy, którzy uzyskali w danym roku podatkowym dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 17% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany) mogą też odliczyć (od dochodu przed opodatkowaniem) darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Prawo do odliczenia takiej darowizny wynika z poszczególnych ustaw o stosunku Państwa do danego Kościoła, tj.:
- do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego,
- do Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Chrześcijan Baptystów w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Zielonoświątkowego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Starokatolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Polskokatolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Katolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej,
- do Kościoła Ewangelicko-Reformowanego w Rzeczypospolitej Polskiej.
Prawo do tego odliczenia zostało też potwierdzone w art. 26 ust. 6d ustawy o PIT.
Ważne!
Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą można odliczać od dochodu w PIT bez żadnego limitu.
Podatnik ma prawo odliczyć wartość faktycznie przekazanej darowizny. Zgodnie z treścią ustaw, które regulują stosunki Państwa do poszczególnych kościołów, te darowizny nie są ograniczone żadnym limitem.
Co z VAT?
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.
Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.
Jakich darowizn nie można odliczyć?
Nie odliczasz darowizn, które:
- zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
- odliczyłeś od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT,
- zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Uwaga: Kwoty, której nie odliczyłeś w zeznaniu podatkowym - ponieważ nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.
Dokumentowanie darowizn - pokwitowanie i sprawozdanie
Od obdarowanego powinieneś posiadać:
- pokwitowanie odbioru darowizny – potrzebujesz już, gdy odliczasz darowiznę oraz
- sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (w ciągu dwóch lat od otrzymania darowizny).
Ponadto możesz odliczyć darowizny, których wysokość udokumentujesz:
- dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
- dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą - w jakim zeznaniu podatkowym odliczyć?
Złóż zeznanie:
- PIT-37 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
- PIT-36 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej
z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika; - PIT-28 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy)
- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).
Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Pytania podatników i odpowiedzi Ministerstwa Finansów:
Przekazałem darowiznę w wysokości 15% swoich dochodów na działalność charytatywno-opiekuńczą na rzecz kościelnych osób prawnych. Czy od dochodu mogę odliczyć całość darowizny?
Tak, możesz odliczyć całość darowizny.
Przekazałem darowiznę na rzecz ośrodka pedagogiczno-rehabilitacyjnego, który prowadzi Zgromadzenie Sióstr (czyli kościelna osoba prawna w myśl przepisów ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Polsce). Czy od dochodu mogę odliczyć całość darowizny?
Tak, możesz odliczyć całość darowizny.
Podstawa prawna:
- art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b, ust. 6d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT);
- art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o ryczałcie).