Od jakiego dochodu nie przysługuje ulga na dziecko? Limity dochodu określone przez ustawodawcę powoduję, że niektórzy rodzice lub opiekunowie nie uzyskają zwrotu z ulgi w rozliczeniu rocznym PIT. Jakie limity obowiązują aktualnie?
- Ulga na dziecko 2024 - jaki limit dochodu?
- Co uznaje się za dochody do ulgi na dzieci?
- Ile jest zwrotu podatku na dziecko?
- Czy ulga na dzieci jest zależna od dochodu? Przykłady
Przy odliczaniu ulgi na dziecko pojawia się problem limitu dochodów. W związku z tym, w niektórych przypadkach zwrot z ulgi nie będzie możliwy. Prześledźmy, jak wygląda sytuacja w przypadku rozliczenia rocznego PIT za 2023 rok (dokonywanego w 2024 roku). Kiedy osiągnięty dochód uniemożliwi skorzystanie z tej popularnej preferencji podatkowej?
Ulga na dziecko 2024 - jaki limit dochodu?
Zgodnie z przepisami zawartymi w ustawie o PIT, odliczenie w ramach ulgi na dziecko (ulgi prorodzinnej) przysługuje, jeżeli podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka i jednocześnie uzyskane dochody nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty:
- 112 000 zł - gdy podatnik pozostawał przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (sumuje się dochody małżonków),
- 112 000 zł - jeśli podatnik jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
- 56 000 zł - gdy podatnik nie pozostawał w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.
Natomiast ulga na dziecko przysługuje bez względu na wysokość uzyskanych dochodów, w przypadku gdy podatnik wykonywał władzę rodzicielską:
- w stosunku do dwójki lub więcej dzieci;
- w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia. Zobacz: Ulga na dziecko niepełnosprawne. Rozliczenie PIT 2024 już bez limitu dochodów
Powyższe zasady dotyczą podatnika również wtedy, gdy utrzymywał on pełnoletnie dziecko (dzieci) w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Co uznaje się za dochody do ulgi na dzieci?
Ulga na dziecko przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, a także rodzinom zastępczym, które uzyskały określone dochody. Przepisy wskazują, że za dochody rodziców/opiekunów dla celów skorzystania z ulgi na dzieci rozumie się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym:
- opodatkowane według skali podatkowej,
- z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych),
- z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku,
- pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne (podatek liniowy).
Przy czym, za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, a także osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Ile jest zwrotu podatku na dziecko?
Wysokość zwrotu w ramach ulgi na dziecko w rozliczeniu PIT za 2023 rok, dokonywanym w 2024 roku wygląda następująco, tj.:
- na pierwsze dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
- na drugie dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie),
- na trzecie dziecko: 166,67 zł miesięcznie (2 000,04 zł rocznie),
- na czwarte i każde kolejne dziecko: 225,00 zł miesięcznie (2 700,00 zł rocznie).
W sytuacji gdy zabraknie podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi, podatnik może otrzymać różnicę w postaci dodatkowego zwrotu. Przeczytasz o tym w artykule: Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci w PIT-37 za 2023 rok
Czy ulga na dzieci jest zależna od dochodu? Przykłady
Ministerstwo Finansów udzieliło odpowiedzi na pytania podatników dotyczące limitu dochodów warunkujących prawo do ulgi na dziecko. Oto przykłady pytań podatników i odpowiedzi MF.
Pytanie: Mam dwoje dzieci – starsze 4-letnie i młodsze, które urodziło się w kwietniu 2023 roku. Dochody moje i żony przekroczyły 112 tys. zł. Czy mogę rozliczyć ulgę na starsze dziecko za cały rok podatkowy?
Odpowiedź MF: Tak. W 2023 roku przysługuje Ci ulga na dwoje dzieci. Na starsze za cały rok, a na młodsze za miesiące począwszy od miesiąca urodzenia, czyli od kwietnia. Łączna wysokość Waszych dochodów nie ma wpływu na możliwość korzystania z ulgi.
Pytanie: Dochody moje i męża nie przekraczają łącznie 112 000 zł. Wychowujemy jedno dziecko i nie chcemy rozliczać się wspólnie. Złożymy do urzędu skarbowego odrębne zeznania. Czy do ulgi prorodzinnej przysługuje nam wspólny limit 112 000 zł? Czy też każdy z nas ma limit 56 000 zł, ponieważ nie rozliczamy się wspólnie?
Odpowiedź MF: Przysługuje Wam limit 112 000 zł. Nie ma znaczenia w jaki sposób się rozliczycie - indywidualnie czy wspólnie.
art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych