Którzy podatnicy mogą skorzystać z odliczenia?
Ustawodawca wyraźnie wskazuj, że odliczenie wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania sieci Internet (o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata nie korzystał z tego odliczenia.
Oznacza to, że w rozliczeniu rocznym PIT za rok 2017 z odliczenia (tzw. ulgi internetowej) mogą skorzystać jedynie ci podatnicy, którzy nigdy wcześniej tego odliczenia nie wykazywali oraz ci, którzy po raz pierwszy uwzględnili je w zeznaniu podatkowym składanym w ubiegłym roku, tj. za rok 2016.
Polecamy: PIT 2018. Komentarz
Takie ograniczenie, które zostało wprowadzone kilka lat temu, spowodowało, że z tej preferencji korzysta obecnie znaczenie mniej podatników. Ulga została bowiem zachowana w stosunku do osób, które dopiero zaczynają korzystać z sieci Internet.
Przykład
W ubiegłym roku podatnik zakupił nieruchomość, w której zainstalował sieć Internet. W ciągu tego roku przez okres kilku miesięcy opłacał rachunki za korzystanie z sieci. Podatnik po raz pierwszy zamierza uwzględnić w swoim zeznaniu ulgę podatkową z tytułu użytkowania sieci Internet. Czy ulga mu przysługuje?
Dokonując rozliczenia podatkowego za rok 2017 podatnik ma prawo odliczyć udokumentowane wydatki na ten cel, do określonego ustawowo limitu. Także w kolejnym zeznaniu podatkowym, składanym już za 2018 rok, będzie mógł skorzystać z odliczenia, z uwagi na fakt, że przysługuje ono podatnikowi w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych.
Jaki jest limit kwotowy odliczenia?
Ulga internetowa jest limitowana, co oznacza, że podatnik może odliczyć tylko określoną wysokość poniesionych wydatków. Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczeniu podlegają wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Nadwyżki wydatków ponad tę kwotę nie można przenieść do uwzględnienia w kolejnych latach.
Jakie wydatki podlegają odliczeniu?
Należy mieć na uwadze, na co wskazuje literalne brzmienie przepisów, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki poniesione z tytułu użytkowania sieci Internet. W związku z czym podatnik nie może odliczyć w ramach ulgi na Internet kosztów np. instalacji sieci, gdyż nie stanowią one kosztów związanych z użytkowaniem sieci.
Ważne!
Ulga na korzystanie z sieci Internet nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci.
Przy czym odliczenie wydatków związanych z użytkowaniem Internetu jest możliwe niezależnie od miejsca, w którym się z niego korzysta, jak i formy dostępu. Przykładowo można korzystać z sieci w domu, mając łącze stałe lub bezprzewodowe, w tym używając urządzeń mobilnych, a także będąc w innych miejscach, np. w kawiarence internetowej.
Jak udokumentować wydatki?
Chcąc skorzystać z tej ulgi, podatnik musi posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na użytkowanie sieci Internet.
Art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych reguluje w jaki sposób wydatek powinien być udokumentowany, by można go było odliczyć. A zatem wysokość poniesionych kosztów należy ustalić na podstawie dokumentu, który zawiera w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. Dokumentami potwierdzającymi poniesione wydatki będą więc przede wszystkim faktury i rachunki.
Warunkiem jest by dokument zawierał wskazane przez ustawodawcę informacje. W związku z tym, o czym należy pamiętać, niewystarczającym potwierdzeniem poniesionych wydatków będzie paragon z kasy rejestrującej, np. w sytuacji gdy korzystamy z sieci w kafejce internetowej, bo nie zawiera on danych nabywcy.
Dodatkowo, jeżeli dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji kablowej czy telefonu stacjonarnego, z dokumentu wystawionego przez dostawcę usługi musi wynikać kwota wydatków za jego użytkowanie.
Na jakim formularzu dokonywać odliczenia?
Podatnik, który chce skorzystać z ulgi internetowej, ma do wypełnienia formularza PIT/O. Jest to załącznik przeznaczony dla osób korzystających z odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku.
Odliczenia można dokonać od dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, do których to zeznań należy dołączyć formularz PIT/O.
Odliczenia dokonuje się także od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w składanym w zeznaniu podatkowym PIT-28, do którego także należy dołączyć PIT/O.